Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Единый налог на вмененный доход, ответы на вопросы

21 декабря 2009 9 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Сергей Жуков, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения юридических лиц Управления ФНС России по Алтайскому краю

При аренде двух помещений в одном торговом центре их площадь суммируют

– У нашей компании два помещения в одном торговом центре. Одно площадью 70 кв. метров, другое – 85 кв. метров. Они расположены на разных этажах, в них работают разные продавцы, применяются разные кассовые аппараты и даже реализуется различный ассортимент. Можно ли считать эти залы двумя разными объектами налогообложения и применять ЕНВД? Или считается, что у нас один торговый зал площадью 155 кв. метров и права на «вмененку» нет?

–Единый налог на вмененный доход, ответы на вопросы. Все зависит от того, относятся ли арендуемые вами помещения к одному или разным объектам торговли.

– А как это узнать?

– Из инвентаризационных документов по арендуемому имуществу. Если согласно инвентаризационным документам арендуемые торговые залы на разных этажах одного здания относятся к одному объекту розничной торговли, то для целей исчисления единого налога на вмененный доход определяется общая площадь этих залов. Если нет, то можно учесть их как отдельные помещения и оставаться на «вмененке».

Интернет-кафе переводится на ЕНВД, если в нем есть бар с напитками

– Недавно наша компания открыла интернет-кафе. Переводится ли этот вид деятельности на ЕНВД? Или мы вправе работать на упрощенной системе налогообложения?

– А есть ли в вашем интернет-кафе бар, где посетители могут приобрести напитки?

– Нет, но думаем открыть и его.

– Пока вы его не открыли, деятельность на ЕНВД не переводится. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса ЕНВД может применяться в отношении бытовых услуг населению, а также общепита. Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. – Примеч. ред.), услуги интернет-кафе могут быть отнесены к группе «Услуги электронной связи», код ОКУН 034000. Этот вид деятельности не подпадает под «вмененку». Если же в интернет-кафе продаются напитки, то этот вид деятельности относится к группе «Услуги общественного питания» (код ОКУН 122000). Следовательно, в этом случае интернет-кафе необходимо перевести на ЕНВД.

– То есть когда мы откроем бар, нам обязательно переходить на ЕНВД?

– Совершенно верно.

Иногда в интернет-кафе, не имеющих бара и работающих на общей или упрощенной системе налогообложения, есть компьютеры, не подключенные к интернету. Посетители заведения могут их использовать для набора текста, компьютерных игр и т. д. В данном случае этот вид деятельности относится по ОКУН к услугам по прокату компьютеров (код ОКУН 019437) и почасовому прокату предметов в специальных помещениях (код ОКУН 019430). Оба этих вида деятельности являются бытовыми услугами и потому переводятся на ЕНВД. Получается, что если в интернет-кафе не подключен к Всемирной сети хотя бы один компьютер, то автоматически возникает второй вид деятельности, но уже на «вмененке».

Компания платит ЕНВД до тех пор, пока не напишет заявление о снятии с учета

– Наш торговый павильон был закрыт 3 ноября этого года на ремонт, однако ИНФС мы об этом не уведомили. Должны ли мы платить налог за декабрь 2009 года? И можно ли каким-то образом уменьшить налог за ноябрь при условии, что фактически в этом месяце павильон работал всего два дня?

– Нет, нельзя.

– Но ведь мы не вели никакой деятельности.

– Пункт 1 статьи 346.29 Налогового кодекса установил, что ЕНВД облагается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение этого дохода, и используемый для расчета единого налога по установленной ставке. То есть обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода. И неважно, работал в тот период павильон или нет.

– И если ремонт продлится полгода, то мы все это время должны будем платить единый налог в бюджет?

– Нет, почему же. Вы можете подать в свою инспекцию заявление о снятии компании с учета как плательщика единого налога на вмененный доход. Тогда налог платить не придется. А как только ремонт закончится, вновь встанете на учет.

Доход от продажи кассового аппарата на «вмененке» облагается налогом на прибыль

– У нашего продуктового магазина есть кассовый аппарат, от использования которого мы отказались. Теперь хотим продать его другой компании. Каким образом учитывать доход с продажи ККТ, если вся деятельность организации на «вмененке»?

– Реализация кассовой техники не подпадает под ЕНВД, и поэтому на доход от ее продажи необходимо начислить налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

– Но мы же платим ЕНВД с розничной торговли, и кассовый аппарат продали за наличный расчет, то есть в розницу.

– Не совсем так. На основании статьи 346.27 Налогового кодекса розничная торговля – это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. Таким образом, к ней можно отнести продажу товаров как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи. И неважно, физическим или юридическим лицам они реализованы. Исходя из статей 492 и 506 Гражданского кодекса, основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Розничная торговля – это реализация товаров для личных целей.

– А кассовый аппарат не может быть использован в личных целях, поэтому его реализация розничной торговлей и не является?

– Совершенно верно. Контрольно-кассовая техника производственно не предназначена для личного, семейного, домашнего или иного использования, и в дальнейшем покупатель будет ее использовать непосредственно в предпринимательской деятельности. Поэтому доходы от этого вида деятельности должны облагаться по общей либо по упрощенной системе налогообложения.

При расчете ЕНВД учитывают всех сотрудников, включая отпускников

– У нашего автосервиса в штате семь сотрудников. С ноября 2009 года и по сегодняшний день четыре человека находятся в административном отпуске без сохранения заработной платы. В связи с этим возникает вопрос: включать ли в величину физического показателя при расчете налога количество этих отпускников?

– Да. Налог будет рассчитан исходя из среднесписочной численности в семь человек.

– А почему?

– Налоговый кодекс определяет среднесписочную численность за каждый месяц налогового периода. При подсчете средней численности работников компании в 2009 году необходимо руководствоваться Указаниями о заполнении форм федерального статистического наблюдения (утв. постановлением Росстата от 12.11.08 № 278. – Примеч. ред.). А по этому документу учитывают всех работников организации, в том числе и тех,которые находятся в отпуске или на больничном, работают по совместительству, по договорам подряда, и других.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка