Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проводить ли спецоценку, если переехали в другой офис

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налог на доходы физических лиц, ответы на наши с вами вопросы

21 декабря 2009 21 просмотр

Печатная версия
Электронная газета

Кирилл Батурин, юрист компании «Учёт.ру», консалтинговый холдинг «Платонов и Партнеры»

НДФЛ при возврате займа сотруднику удерживают лишь с начисленных процентов

– Директор предоставил нашей компании заем. Позднее его часть была погашена наличными из кассы, а на оставшуюся часть оформлен договор, согласно которому общество уступает директору право требования денежных средств от другого общества. Возникает ли у директора облагаемый доход по налогу на доходы физических лиц?

– Налог на доходы физических лиц, ответы на наши с вами вопросы. Нет. Удерживать НДФЛ с суммы погашаемого займа не нужно, поскольку в данном случае облагаемого дохода у вашего директора не возникает.

– То есть мы в данном случае не налоговый агент?

– Конечно, ведь изначально вы заключили с ним договор займа и теперь просто возвращаете свой долг перед ним. И не важно, что часть долга погашена не деньгами.

– Но в инспекции говорят, что налог на доходы физических лиц необходимо удержать.

– Облагаемый НДФЛ доход у налогоплательщика, предоставившего организации заем, возникает только в виде процентов (п. 3 ст. 43, подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ. – Примеч. ред.). Но ваш договор уплаты процентов не предусматривает, поэтому и налог за него платить не придется.

НДФЛ перечисляют по местонахождению любого обособленного подразделения

– Мы находимся в Санкт-Петербурге, а в Выборге арендуем магазин у местного жителя и там же состоим на учете в ИФНС по местонахождению подразделения. По договору наша компания обязана удерживать из арендной платы НДФЛ арендодателя. Куда нам перечислять удержанный налог?

– В вашем случае НДФЛ надо перечислить в бюджет Ленинградской области. Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ, НДФЛ, удержанный налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивают по месту учета компании. А организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ также и по их местонахождению.

– Независимо от наличия у подразделения расчетного счета и отдельного баланса?

– Нет, если налог платится не за сотрудника компании, а за другое лицо, то для перечисления налога по месту учета подразделения необходимо наличие отдельного баланса или расчетного счета (письмо ФНС России от 17.04.09 № 3-5-04/460@. – Примеч. ред.).

С арендной платы работнику компании необходимо удерживать НДФЛ

– По договору мы взяли у своего работника автомобиль в аренду. Плата составляет 5000 рублей в месяц. Надо ли удержать с этой суммы налог на доходы физических лиц?

– Да, безусловно. Согласно статье 208 Налогового кодекса, доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, относятся к облагаемым НДФЛ доходам.

– Заработная плата работника – 15 000 рублей в месяц. Вычет на детей не предоставляется. Как правильно исчислить НДФЛ за январь?

– Для расчета НДФЛ необходимо определить налоговую базу. Она равна сумме дохода работника за налоговый период за минусом не облагаемых НДФЛ доходов и стандартных вычетов. То есть в вашем случае необходимо сложить зарплату сотрудника с его доходом от сдачи в аренду автомобиля и умножить эту сумму на ставку (13%. – Примеч. ред.). Получается, что налог составит 2600 рублей.

– А разве не надо отдельно исчислять и уплачивать налог за каждый вид дохода по отдельности?

– Если доходы облагаются налогом по одной ставке, то исчислять его по отдельности с каждого вида доходов не потребуется.

Двойной вычет одинокому родителю положен до 24 лет ребенка-студента

– Наша сотрудница одна воспитывает ребенка. Сын –студент очного отделения государственного вуза. Имеет ли она право на двойной вычет по НДФЛ на ребенка?

– Да. В подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса определено, что вычет единственному родителю положен в двойном размере. При этом не важно, что сын уже взрослый. Если он студент дневной формы обучения, то вычет на него предоставляется до исполнения сыну 24 лет.

– Может ли она потерять право на двойной вычет раньше?

– Да, если повторно выйдет замуж.

– Какие документы надо представить в бухгалтерию, чтобы подтвердить право на двойной налоговый вычет одинокому родителю, помимо самого заявления о предоставлении вычета?

– Дополнительно к заявлению необходимо приложить свидетельство о рождении ребенка или его паспорт, справку из вуза о том, что он обучается по дневной форме, и справку об утере родителя или об отказе его от вычета на ребенка.

С компенсации за задержку зарплаты в установленных пределах НДФЛ не удерживают

– За задержку сотрудникам зарплаты компания обязана выплатить компенсацию в размере не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки. Но у нас в компании за задержку зарплаты сотрудникам положена компенсация в большем размере, чем это предусмотрено трудовым законодательством. Облагается ли она налогом на доходы физических лиц?

– Если нормы компенсации установлены в коллективном договоре или в трудовых договорах, то удерживать НДФЛ не нужно. Это связано с тем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ компенсации сотрудникам в пределах установленных норм не облагаются НДФЛ.

– Но в Трудовом кодексе речь идет только о 1/300 ставки.

– Статья 236 Трудового кодекса предусматривает только минимальный размер суммы компенсации за задержку заплаты – 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка России. Трудовым или коллективным договором может быть установлен более высокий размер компенсации, в пределах которого она не облагается НДФЛ.

– А по какой ставке считать налог, если мы заплатим отдельным сотрудникам компенсацию сверх установленной в нашей компании?

– Сумма компенсации в части, превышающей размер, установленный компанией, облагается в общем порядке. То есть по ставке 13 процентов.

Компенсация стоимости потерянных билетов облагается НДФЛ

– Работник потерял билеты по командировке. Расходы на проезд ему возместили в размере, который установлен у нас на такой случай во внутреннем положении компании о командировках. Платить ли с суммы такого возмещения НДФЛ?

– Да, конечно. Поскольку сотрудник не представил документы, подтверждающие понесенные расходы. Удержать сумму налога можно при выдаче заработной платы.

– Но в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса сказано, что компенсационные выплаты, в том числе и по командировочным расходам, не облагаются НДФЛ.

– В пункте 3 статьи 217 НК РФ речь идет о документально подтвержденных расходах. В вашем же случае работник не может подтвердить покупку им билетов.

– А если запросим дубликаты билетов или справку об их приобретении?

– При наличии такой справки и дубликата билетов расходы можно считать документально подтвержденными. И НДФЛ удерживать не придется.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка