Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Что нового привнесли в работу финансовых служб перемены

11 января 2010 12 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Наша оценка Что изменилось Подробнее Основания изменений Вступает в силу

Первая часть Налогового кодекса

+

Компания вправе не подавать «уточненку» при обнаружении ошибки, а отразить налог в отчетности текущего периода Право не уточнять отчетность компаниям предоставили, только если допущенные ошибки привели к излишней уплате налога. Если же налог оказался недоплаченным, то, как и раньше, понадобится уточнить декларацию того периода, к которому относится ошибка Пункт 1 статьи 54 НК РФ (в редакции Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Если налоговая инспекция задержит разблокировку счетов, компания вправе требовать проценты за нарушение сроков Инспекция теперь обязана платить проценты за нарушение двух сроков. Во-первых, если вовремя не отменит ранее принятое решение о приостановлении операций. Срок – не позднее одного рабочего дня, следующего за днем, когда устранены причины блокировки счета, то есть сдана декларация либо получены документы, подтверждающие факт взыскания задолженности. Во-вторых, компания может рассчитывать на проценты, когда инспекция нарушила срок направления в банк решения о разблокировке счета. Отведенный ей срок – один рабочий день, следующий за днем принятия такого решения. Проценты начисляются по ставке рефинансирования на сумму заблокированных на счете компании средств Пункт 9.2 статьи 76 НК РФ (введен Федеральным законом от 26.11.08 № 224-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Налоговая инспекция не вправе повторно истребовать у налогоплательщика документы, которые он уже ранее представлял при камеральных или выездных проверках Это правило касается документов, представленных после 1 января текущего года (п. 15 ст. 7 Федерального закона от 27.07.06 № 137-ФЗ). Но есть два исключения. Во-первых, запрет на повторное истребование не действует, когда документы ранее представлялись в виде подлинников, возвращенных впоследствии организации. Во-вторых, инспекция вправе повторно запросить их у налогоплательщика, если они были утрачены ею вследствие обстоятельств непреодолимой силы (пожар и др.) Пункт 5 статьи 93 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.06 № 137-ФЗ) С 1 января 2010 года

±

Инспекторы смогут взыскать помимо недоимки, пеней и штрафов дополнительные проценты Поправка вызвана тем, что теперь налогоплательщики получили право заявлять НДС к возврату до окончания «камералки». Если впоследствии право на возмещение не подтвердится, то налог возвращают вместе с процентами (ст. 176.1 НК РФ) Подпункт 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ (в редакции Федерального закона от 17.12.09 № 318-ФЗ) С 23 января 2010 года

+

Компании, которые проводят НИОКР либо техническое перевооружение, направленное в том числе на повышение энергетической эффективности производства, вправе претендовать на инвестиционный налоговый кредит Также на инвестиционный налоговый кредит могут претендовать компании, инвестирующие средства в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности. Кредит предоставляется на сумму 30 процентов от стоимости приобретенного оборудования, используемого исключительно в целях повышения энергетической эффективности производства Подпункты 1 и 5 пункта 1, подпункт 1 пункта 2 статьи 67 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.09 № 261-ФЗ) С 1 января 2010 года

Что нового привнесли в работу финансовых служб перемены.

Налог на добавленную стоимость

+

Несущественные ошибки в счете-фактуре не являются основанием для отказа в вычете НДС В пункте 2 статьи 169 НК РФ теперь прямо зафиксировано, что инспекция не имеет права отказать в вычете из-за ошибок в счетах-фактурах, не препятствующих налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога. Поэтому споров с налоговиками по причине отказа в вычетах по причине формального несоответствия счетов-фактур статье 169 НК РФ должно стать меньше Пункт 2 статьи 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 17.12.09 № 318-ФЗ) С 1 января 2010 года

±

Если при перемещении товаров нет таможенного контроля и оформления, НДС платят в соответствии с международным договором В первую очередь эти правила касаются компаний, которые работают с Республикой Беларусь. Статья 152 НК РФ, в которой установлены особенности налогообложения при перемещении товаров, если на границе отсутствует таможенный контроль, теперь приведена в соответствие с существующими правилами. Так, механизм взимания НДС установлен в соглашении между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь Статья 152 НК РФ (в редакции Федерального закона от 17.12.09 № 318-ФЗ) С 1 апреля 2010 года

+

Больше не требуется банковская выписка, чтобы не платить налог с реализации товаров, работ, услуг в рамках оказания безвозмездной помощи в соответствии с Федеральным законом от 04.05.99 № 95-ФЗ До 2010 года в перечне документов, обосновывающих право на льготу, была названа выписка банка, подтверждающая поступление выручки на счет налогоплательщика за реализованные получателю в рамках безвозмездной помощи товары (работы, услуги). Налоговики считали, что в том периоде, в котором оплата за реализованные товары (работы, услуги) не поступила налогоплательщику, то есть у него нет выписки банка, нужно заплатить НДС за счет собственных средств (письмо ФНС России от 11.10.06 № ШТ-6-03/996@). Отстаивать право на льготу компаниям удавалось в суде (определение ВАС РФ от 01.07.08 № 8400/08). Теперь подобных споров не будет Подпункт 19 пункта 2 статьи 149 НК РФ (в редакции Федерального закона от 17.12.09 № 318-ФЗ) С 1 января 2010 года

±

Компании вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС и вернуть налог до завершения камеральной проверки Воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС вправе две категории налогоплательщиков. Первая – организации, у которых совокупная сумма уплаченных НДС, налога на прибыль и НДПИ за последние три года составила не менее 10 млрд рублей. И при этом с момента их создания прошло не менее трех лет. Вторая – все остальные налогоплательщики, которые приобрели банковскую гарантию. По гарантии банк будет обязан заплатить НДС, если впоследствии инспекция не подтвердит право на возмещение. Если после проведения проверки выяснится, что налог к возмещению был заявлен неправомерно, то компании придется вернуть не только сумму налога, но и проценты в размере двукратной ставки рефинансирования (подробнее читайте на стр. 7) Статья 176.1 НК РФ (введена Федеральным законом от 17.12.09 № 318-ФЗ) Применяется к порядку возмещения по декларациям начиная с первого квартала 2010 года

+

Проценты по займам в форме ценных бумаг точно не облагаются НДС В подпункте 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ, на основании которого от НДС освобождаются операции по предоставлению займа, теперь появилось упоминание о процентах, а также о займе в виде ценных бумаг. Что касается процентов, то они и раньше были освобождены от НДС (письмо Минфина России от 03.06.09 № 03-07-07/49). А вот в случае, когда объектом займа являются ценные бумаги, по мнению чиновников, доходы заимодавца в виде процентов по этому договору до 2010 года облагались НДС (письмо МНС России от 15.06.04 № 03-2-06/1/1367/22). Отметим, что в статье 149 НК РФ теперь говорится об «операциях займа», а не об «операциях по предоставлению займа». В Минфине подтверждают, что, по сути, это ничего не меняет Подпункт 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Освобождена от НДС реализация коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию общего имущества в многоквартирном доме, предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ или специализированными кооперативами Управляющие организации, товарищества собственников жилья, жилищные и иные специализированные потребительские кооперативы могут не платить НДС при реализации населению коммунальных услуг. Правда, при условии, что они сами приобрели услуги непосредственно у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроэнергии и газоснабжающих организаций. Освобождена от НДС также реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме. Но при условии, что эти работы (услуги) приобретены у непосредственных их исполнителей. От названных льгот можно отказаться. Напомним, что раньше товариществам собственников жилья приходилось в суде доказывать право на освобождение от НДС (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 05.10.07 № 57) Подпункты 29 и 30 пункта 3 статьи 149, пункт 3 статьи 162 НК РФ (введены Федеральным законом от 28.11.09 № 287-ФЗ) С 1 января 2010 года

Реализация базисного актива финансовых инструментов срочных сделок (ФИСС) теперь облагается НДС Введены правила определения налоговой базы по НДС при реализации ФИСС, не обращающихся на организованном рынке, а также базисного актива финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива. Дополнительно уточнен порядок расчета пропорции для раздельного учета сумм входящего НДС в отношении ФИСС. Прежде кодекс его не конкретизировал Подпункт 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ, пункт 6 статьи 154 НК РФ, пункт 4 статьи 170 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ) С 1 января 2010 года

Налог на прибыль

+

Проценты по займам и кредитам включаются в доходы и расходы на конец каждого месяца отчетного периода До 2010 года возникала путаница. В пункте 6 статьи 271 и пункте 8 статьи 272 НК РФ было предусмотрено, что проценты включают в доходы и расходы на конец каждого отчетного периода. То есть для большинства компаний ежеквартально. А в пункте 4 статьи 328 НК РФ говорилось, что в составе доходов и расходов отражают проценты, начисленные на конец месяца. Теперь разночтений не будет. Это имеет принципиальное значение, если в договоре банк (заимодавец) оставляет за собой право изменять процентную ставку. Тогда максимальная сумма учитываемых процентов рассчитывается исходя из ставки ЦБ, действующей на дату признания затрат Пункт 6 статьи 271, пункт 8 статьи 272 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

В налоговом учете не возникает курсовых разниц по валютным авансам, так же как и в бухгалтерском учете С этого года компании освобождены от обязанности переоценивать в налоговом учете валютные авансы. В пункте 11 статьи 250 и подпункте 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ предусмотрено, что курсовые разницы, возникающие от переоценки выданных и полученных авансов, внереализационными доходами и расходами не являются. Это сблизило налоговый и бухгалтерский учет, в котором валютные авансы также не переоценивают Пункт 11 статьи 250 и подпункт 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Выявленные в ходе инвентаризации излишки, а также имущество от демонтажа и ремонта основных средств учитываются в составе материальных затрат полностью Если в результате инвентаризации выявлены излишки, а также получено имущество при демонтаже и ремонте основных средств, то стоимость имущества включается во внереализационные доходы (п. 13, 20 ст. 250 НК РФ). А вот в расходы по ранее действующим правилам можно было включить только 20 процентов от стоимости учтенных доходов. Теперь же в пункте 2 статьи 254 НК РФ предусмотрено, что в материальные расходы можно включить всю сумму, которая учтена в доходах Пункт 2 статьи 254 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

При реализации имущества, выявленного в ходе инвентаризации, а также полученного при демонтаже или ремонте основных средств, компании смогут уменьшить доходы на рыночную стоимость этого имущества С этого года в подпункте 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ прямо предусмотрено, что доходы от продажи имущества, выявленного при инвентаризации или полученного при демонтаже (ремонте) основных средств, можно уменьшить на стоимость этого имущества в виде ранее учтенного дохода. В принципе такой порядок налогообложения можно было применить и раньше, но через споры в суде (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 08.07.08 № А65-28775/07, Уральского округа от 26.04.07 № Ф09-2970/07-С2) Подпункт 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ) С 1 января 2010 года

±

В тех статьях, где упоминался ЕСН, теперь говорится о страховых взносах Поправки в этой части являются техническими, поскольку вместо ЕСН с 1 января 2010 года компании уплачивают страховые взносы. При этом страховые взносы признаются в расходах по налогу на прибыль независимо от того, учитываются или нет в расходах конкретные выплаты в пользу физических лиц (подробнее об этом читайте на стр. 17) Пункт 1 статьи 318, статья 324.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Компания вправе списать в расходах на оплату труда платежи по договорам на медицинское обслуживание, которые заключены с медицинским учреждением До 2010 года в расходах можно было учесть взносы по договорам ДМС работников, заключенным со страховыми организациями. Теперь же в расходы включается также оплата по договорам на оказание медицинских услуг, заключенных непосредственно с медицинскими учреждениями. Ограничения те же, что и в отношении договоров ДМС: срок договора не менее одного года, сумма медицинских затрат не должна превышать 6 процентов от расходов на оплату труда Абзац 9 пункта 16 статьи 255 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ) С 1 января 2010 года

±

Доплату до фактического заработка за время болезни можно включить в расходы С 1 января 2010 года утрачивает силу пункт 15 статьи 255 НК РФ, согласно которому расходы на доплату до фактического заработка во время болезни сотрудника включаются в расходы на оплату труда. Но компания, как и прежде, вправе учитывать такие выплаты. Правда, теперь как иные выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ). Минфин это подтвердил (письмо от 14.09.09 № 03-03-06/2/169) Пункт 15 статьи 255 НК РФ (исключен Федеральным законом от 24.07.09 № 213-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Доверительный управляющий, который не передал сведения о реальном владельце акций компании, выплачивающей дивиденды, признается налоговым агентом В статье 275 теперь прямо сказано, что доверительный управляющий признается налоговым агентом, если компания, выплачивающая дивиденды, не удержит с них налог или удержит не полностью. Эта поправка снимает вопросы, которые неизбежно возникали, если доверительный управляющий не предоставлял эмитенту сведения об акционерах. В результате компания не могла правильно рассчитать сумму налога с выплачиваемых дивидендов. С этого года обязанность доудержать налог лежит уже на доверительном управляющем Пункт 2.1 статьи 275 НК РФ (введен Федеральным законом от 25.11.09 № 281-ФЗ) С 1 января 2010 года

Если часть акций находится в госсобственности либо составляет имущество ПИФов, сумма налога с дивидендов, выплачиваемых другим акционерам, может вырасти При выплате дивидендов после 1 января 2010 года в показатель «д» из формулы, по которой рассчитывается налог с дивидендов, включается общая сумма дивидендов в пользу всех их получателей. Раньше в этот показатель включались дивиденды, начисленные в пользу только тех получателей, которые являются плательщиками налога на прибыль или НДФЛ. То есть дивиденды, распределяемые в пользу ПИФов и комитетов по имуществу, в расчете не участвовали (письмо Минфина России от 06.02.08 № 03-03-06/1/82). В результате этой поправки величина исчисленного налога на прибыль с этого года увеличится (см. «УНП» № 46, 2009, стр. 7 «Что меняется в налоге на прибыль с января») Пункт 1 статьи 275 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Капитальные вложения в арендованные (полученные по договору ссуды) основные средства можно амортизировать с учетом срока полезного использования не только арендованного (полученного по договору ссуды) объекта, но и самих капвложений Речь идет о неотделимых улучшениях, для которых в постановлении Правительства РФ от 01.01.02 № 1 установлен свой срок полезного использования, к примеру лифты, встроенная система вентиляции и т. д. Такие капвложения арендатор вправе амортизировать с учетом срока их полезного использования. Если же арендатор построил, к примеру, капитальную перегородку, то амортизировать ее понадобится по нормам здания. Аналогичной точки зрения Минфин придерживался и раньше (письмо от 23.10.09 № 03-03-06/2/203). Правда, из кодекса такое правило не следовало. Такое же уточнение введено теперь и в отношении неотделимых улучшений имущества, которое ссудополучатель получил в безвозмездное пользование Пункт 1 статьи 258 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

В прочие расходы включаются не только затраты на сертификацию продукции и услуг, но и на декларирование соответствия с участием третьей стороны Несмотря на то что раньше в перечне прочих расходов отдельно не упоминались затраты на декларирование соответствия, по нашему мнению, налогоплательщик был вправе и раньше признать их в налоговом учете. Ведь оно обязательно для подтверждения соответствия объекта требованиям технических регламентов, стандартов и т. д. (ст. 20 Федерального закона от 27.12.02 № 184-ФЗ) Подпункт 2 пункта 1 статьи 264 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.12.08 № 313-ФЗ) С 1 января 2010 года

Проценты, которые уплачены налоговикам за НДС, возмещенный в упрощенном заявительном порядке, не включаются в расходы Если налогоплательщик вернул НДС до завершения «камералки», а потом инспекция не подтвердила возмещение, то ранее полученный налог компания должна вернуть вместе с процентами в размере двукратной ставки рефинансирования (п. 17 ст. 176.1 НК РФ). Эти проценты, как и иные виды пеней, штрафов, перечисляемых в бюджет, нельзя учесть в расходах Пункт 2 статьи 270 НК РФ (в редакции Федерального закона от 17.12.09 № 318-ФЗ) С 1 января 2010 года

±

Рыночная котировка по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, если это предусмотрено применяемым законодательством, рассчитывается в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения сделки с ними Таковым считается законодательство того государства, на территории которого компания заключает сделки, влекущие за собой переход права собственности на ценные бумаги. И это теперь является одним из обязательных условий, при которых ценная бумага признается обращающейся на ОРЦБ. Если невозможно однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне ОРЦБ (включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем), то компания вправе самостоятельно выбрать такое государство в зависимости от местонахождения продавца или покупателя ценных бумаг. Механизм данного выбора необходимо закрепить в учетной политике Пункт 3 статьи 280 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

При продаже ценных бумаг на организованном рынке по цене выше максимальной при определении финансового результата принимается именно максимальная цена сделки на ОРЦБ Прежде такого правила не было, поэтому Минфин требовал включать в доходы не максимальную, а фактическую стоимость реализации ценных бумаг (письмо от 23.11.07 № 03-02-07/1-452). Причем правила об ограничении финансового результата минимальными и максимальными ценами применяются как при реализации, так и покупке ценных бумаг. При отсутствии у организаторов торговли на РЦБ информации об интервале цен на дату совершения компания принимает интервал цен на дату ближайших торгов, состоявшихся с момента сделки. И при условии, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних трех, а не 12 месяцев, как это было ранее Пункт 5 статьи 280 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Изменены и упрощены правила определения цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ Порядок определения расчетной цены должна установить ФСФР России по согласованию с Минфином с 2011 года. Пока же расчетную цену ценных бумаг компания вправе установить сама или с привлечением оценщика. Для определения расчетной цены долговых ценных бумаг, номинированных в рублях, можно использовать ставку рефинансирования ЦБ РФ. Порядок определения расчетной цены и методы ее оценки необходимо закрепить в учетной политике Пункты 6, 9 статьи 280 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ), пункты 1, 2 статьи 15 Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ С 1 января 2010 года

±

ЛИФО исключен из числа методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг Раньше в учетной политике можно было закрепить один из следующих методов списания: ЛИФО, ФИФО или по стоимости единицы. Но поскольку метод ЛИФО в бухучете уже не применяется и в условиях кризиса приводит к искажению реального результата, он был отменен и в налоговом учете Пункт 9 статьи 280 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.11.09 № 281ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Уточнены особенности определения налоговой базы и учета по срочным сделкам, операциям с ФИСС, РЕПО с ценными бумагами По операциям РЕПО, которые начали исполняться в 2009 году и продолжаются в 2010 году, а также по операциям займа в ценных бумагах, начатых в 2009 году или ранее, оконченных в 2010 году и позже, установлены переходные положения. Налогообложение этих операций производится по правилам, действующим в 2009 году Статьи 282, 282.1, 301, 303, 304, 305, 333 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ), статья 13 Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ С 1 января 2010 года

НДФЛ

+

Не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь, которую работодатель оказывает бывшему работнику-пенсионеру или членам его семьи в связи со смертью члена семьи Раньше НДФЛ не нужно было удерживать только при оказании материальной помощи членам семьи умершего работника или самому работнику в связи со смертью члена его семьи. По поводу льготы бывших сотрудников были споры. Но судьи считали, что суммы материальной помощи, выплаченные членам семьи в связи со смертью бывшего работника, облагаются НДФЛ (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.11.07 № А29-549/2007) Пункт 8 статьи 217 НК РФ (в редакции Федерального закона от 19.07.09 № 202-ФЗ) С 1 января 2010 года

±

Работодатель обязан предоставить сотруднику социальный вычет в сумме отчислений работника по договору негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ или страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования со страховой организацией С этого года сотрудник вправе обратиться к своему работодателю за социальным вычетом в виде уплаченных пенсионных взносов или страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования до окончания налогового периода. Правда, если взносы работодатель сам удерживал и перечислял взносы в соответствующие НПФ или страховые организации. Если работник заплатил пенсионные или страховые взносы сам, то получить социальный вычет он может, как и раньше, в своей налоговой инспекции. Для этого понадобится подать декларацию по форме 3-НДФЛ. То же самое касается и всех остальных социальных вычетов (на лечение, обучение и т. д.) Пункт 2 статьи 219 НК РФ (в редакции Федерального закона от 19.07.09 № 202-ФЗ) С 1 января 2010 года, но распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года

Единовременная материальная помощь при рождении ребенка не облагается НДФЛ, если она выплачена в течение первого года после рождения малыша В данном случае имеется в виду не календарный год, а первый год жизни ребенка. Ранее действовавшая редакция пункта 8 статьи 217 НК РФ не содержала каких-либо ограничений по поводу даты выплаты такой материальной помощи. Она не облагалась НДФЛ при любом моменте ее выплаты Пункт 8 статьи 217 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Имущественный вычет при продаже собственности (за исключением недвижимости) увеличен в два раза При продаже имущества, которое находилось в собственности владельца менее трех лет, физическое лицо вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере 250 000 рублей. Раньше эта сумма была в два раза меньше – 125 000 рублей Подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 19.07.09 № 202-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

При продаже легкового автомобиля, который находился в собственности владельца три года и более, можно не представлять в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ С этого года доходы физлиц от реализации легковых автомобилей, которые находились в собственности три и более года, прямо освобождены от НДФЛ. Налог при продаже таких автомобилей их владельцы и раньше не платили, используя право на имущественный вычет в сумме, полученной от продажи автомобиля. Но чтобы воспользоваться таким вычетом, приходилось представлять по окончании года декларацию по форме 3-НДФЛ. Есть законопроект, согласно которому не будут облагаться НДФЛ доходы от продажи не только личных машин, но и другого имущества, находящегося в собственности более трех лет (см. подробнее стр. 13) Пункт 17.1 статьи 217, подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ (в редакции Федерального закона от 19.07.09 № 202-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Имущественный вычет можно получить при покупке не только жилья, но и земельного участка Имущественный вычет предоставляется не только при покупке земли, на которой уже построен дом, но и участка, отведенного под его строительство. Но воспользоваться вычетом можно только после оформления свидетельства о праве собственности на дом. При этом общая сумма имущественного вычета, как и раньше, – 2 млн рублей. Помимо этого теперь в качестве имущественного вычета можно заявить проценты по кредитам, выданным на рефинансирование жилищных кредитов, в размере фактически уплаченных сумм (без учета ограничения в размере 2 млн рублей). Материальная выгода от экономии на процентах по таким кредитам не облагается НДФЛ Подпункт 2 пункта 1 статьи 220, подпункт 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ (в редакции Федерального закона от 19.07.09 № 202-ФЗ) С 1 января 2010 года

Налог на имущество

+

Если у компании нет на балансе основных средств, нулевую отчетность по налогу на имущество представлять не нужно С этого года налогоплательщиками по налогу на имущество признаются организации, имеющие на балансе основные средства. Соответственно если их нет нет, то нулевые декларации и расчеты представлять не нужно. При подаче декларации за 2009 год действуют старые правила. Поэтому компаниям, не имеющим основных средств, надо представить нулевую декларацию за прошлый год не позднее 30 марта Пункт 1 статьи 373 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.10.09 № 242-ФЗ) С 1 января 2010 года

Налог на имущество физических лиц

+

По объектам, которые находятся в общей долевой или совместной собственности, ставка налога на имущество физических лиц зависит от инвентаризационной стоимости доли, а не всего объекта Ставка налога на имущество физических лиц зависит от инвентаризационной стоимости имущества. Чем она выше, тем выше ставка налога. Когда квартира или дом находится в общей долевой или совместной собственности, то чиновники брали ставку, которая соответствует общей инвентаризационной стоимости объекта, а не доли в ней (письмо Минфина России от 21.04.08 № 03-05-04/01/19). Теперь же в законе прямо предусмотрено, что объектом налогообложения является в том числе и доля в праве собственности, а в расчетах участвует лишь часть инвентаризационной стоимости пропорционально доле каждого собственника (либо числу собственников – при общей совместной собственности) Статьи 2 и 5 Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 (в редакции Федерального закона от 28.11.09 № 283-ФЗ) С 1 января 2010 года, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года

Транспортный налог

Транспортный налог региональные власти вправе увеличивать или снижать в 10 раз Раньше у субъектов Российской Федерации было право увеличить или уменьшить ставки транспортного налога не более чем в пять раз Пункт 2 статьи 361 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.11.09 № 282-ФЗ) С 1 января 2010 года

±

Региональные власти могут установить дифференцированные ставки по транспортному налогу в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска машины, или же от ее экологического класса Количество лет, прошедших с года выпуска машины, определяется по состоянию на 1 января текущего года в целых календарных годах. При этом отсчет начинается с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Отметим, что, по сути, и сейчас применяется тот же алгоритм расчета. Правда, следует он не из кодекса, а из пункта 17 Порядка заполнения декларации по транспортному налогу (утв. приказом Минфина России от 13.04.06 № 65н). И, строго говоря, противоречит пункту 3 статьи 361 НК РФ, где говорится о сроке полезного использования транспортного средства, а не о сроке его фактической эксплуатации Пункт 3 статьи 361 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.11.09 № 282-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Срок перечисления авансов по транспортному налогу не может быть ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом Раньше в пункте 1 статьи 363 кодекса было предусмотрено, что региональные власти не могут установить срок уплаты транспортного налога ранее срока представления отчетности по налогу. Теперь такое ограничение касается и авансов по транспортному налогу Пункт 1 статьи 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.11.09 № 283-ФЗ) С 1 января 2010 года

Земельный налог

+

Компании, которые владеют земельными участками, не признаваемыми объектом налогообложения земельным налогом, не должны представлять отчетность по этому налогу До 2010 года налогоплательщиками признавались организации и физлица, имеющие земельные участки. Теперь же в пункте 1 статьи 388 НК РФ говорится не обо всех земельных участках, а только о тех из них, которые являются объектом налогообложения. А значит, компаниям, которые владеют участками, не являющимися объектом налогообложения, представлять отчетность по земельному налогу не нужно Пункт 1 статьи 388 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.11.09 № 283-ФЗ) С 1 января 2010 года

±

По вновь образованным земельным участкам налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земли на дату ее постановки на кадастровый учет Раньше в пункте 1 статьи 388 НК РФ содержалось лишь общее правило, согласно которому налоговой базой являлась кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода. Но его было невозможно применять в отношении вновь образованного участка. Теперь эта неточность устранена Пункт 1 статьи 391 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.11.09 № 283-ФЗ) С 1 января 2010 года

Налог в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, компании платят в повышенном размере Льготный порядок налогообложения земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, теперь действует, только если это строительство ведут физические лица. Если же организация, то, так же как и в случае с земельным участком, предназначенным для жилищного строительства, налог положено платить в повышенном размере. А именно: в первые три года строительства – в двойном размере, дальше – в четырехкратном Пункт 15 статьи 396 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.11.09 № 283-ФЗ) С 1 января 2010 года

Предприниматели обязаны самостоятельно исчислять земельный налог и представлять декларацию, даже если участок фактически в предпринимательской деятельности не используется, но предназначен для этого Ранее индивидуальные предприниматели должны были самостоятельно исчислять земельный налог только в отношении тех земельных участков, которые фактически используют в предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 28.08.08 № 03-05-06-02/61). По иным участкам земельный налог исчисляет инспекция. А предприниматели уплачивают его на основании налогового уведомления. Теперь же в кодексе говорится об участках, не только используемых, но и предназначенных для использования в предпринимательской деятельности Пункт 3 статьи 391, пункт 2 статьи 396, пункты 1 и 2 статьи 398 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.11.09 № 283-ФЗ) С 1 января 2010 года

Упрощенная система налогообложения

+

С 2011 года перейти на «упрощенку» могут компании, у которых доход за девять месяцев 2010 года не превысил 45 млн рублей При подаче заявления о переходе на «упрощенку» в период с 1 октября по 30 ноября 2010 года будут действовать положения пункта 2.1 статьи 346.12 НК РФ, который установил лимит доходов в размере 45 млн рублей. Эта норма временная Пункт 2.1 статьи 346.12 НК РФ (введен Федеральным законом от 19.07.09 № 204-ФЗ) С 22 июля 2009 года по 30 сентября 2012 года включительно

+

Сумма дохода, позволяющая остаться на «упрощенке», составляет 60 млн рублей Компания не потеряет права на «упрощенку», если по итогам отчетного (налогового) периода ее доходы не превысят 60 млн рублей. Эта норма действует три года Пункт 4.1 статьи 346.13 НК РФ (введен Федеральным законом от 19.07.09 № 204-ФЗ) С 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года включительно

Единый налог на вмененный доход

±

В 2010 году базовая доходность корректируется на коэффициент-дефлятор К1, равный 1,295 По сравнению с прошлым годом значение коэффициента выросло – ранее он был равен 1,148. Начиная с первого квартала 2010 года базовую доходность по любому виду деятельности на «вмененке» надо умножать на коэффициент 1,295. Перемножать его с коэффициентами прошлых лет не нужно (письмо Минфина России от 27.11.09 № 03-11-11/216) Приказ Минэкономразвития России от 13.11.09 № 465 С 1 января 2010 года

Страховые взносы

Страховые взносы платят со всех выплат по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также авторским договорам независимо от того, включены эти выплаты в расходы в налоговом учете или нет Взносами облагаются выплаты в пределах 415 000 рублей за год по каждому работнику. Этот показатель будут ежегодно индексировать. С суммы, превышающей лимит, взносы не платят. Если вознаграждение прямо не входит в перечень необлагаемых выплат с него, по мнению чиновников, нужно платить взносы. Независимо от того, связано оно с выполнением трудовых обязанностей и предусмотрено трудовым договором или нет (стоимость подарков, питания и др.). Это спорно, но свою правоту скорее всего придется отстаивать в суде Статьи 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

+

Общий размер страхового тарифа такой же, как по ЕСН Для компаний на общей системе ставка равна 26 процентов. А компании на «упрощенке» и «вмененке» будут платить только 14 процентов в Пенсионный фонд Статьи 12, 57, 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

Перечислять страховые взносы нужно не позднее 15-го числа каждого месяца, следующего за тем, за который они начислены Перечислять взносы надо отдельными платежками в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. При ошибке в счете казначейства, наименовании банка получателя и КБК обязанность по уплате взноса считается неисполненной. Это чревато штрафом в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (см. также письмо ПФР от 08.12.09 № 30/187, «УНП» № 47, 2009, стр. 6–7 «ПФР на примерах показал, как будем заполнять платежки по взносам») Часть 5 статьи 15, часть 6 статьи 18, статья 47 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

±

Отчетность по взносам в части ПФР, ФФОМС и ТФОМС необходимо сдавать в ПФР по месту своего учета Отчетными периодами считают квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Срок сдачи отчетности – до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Формы расчетов по страховым взносам в части ПФР, ФОМС и ТФОМС утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.09 № 894н и № 895н Статья 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

±

Отчетность по взносам на обязательное социальное страхование представляют в отделение ФСС РФ Отчетными периодами являются квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год. Срок сдачи отчетности за отчетный период – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. То есть крайний срок представления расчета за первый квартал – 15 апреля Статья 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

±

Компании со среднесписочной численностью за прошлый год свыше 100 человек сдают в фонды отчетность по страховым взносам в электронном виде За представление отчетности не в том виде, например на бумаге из-за неполадок в программе, штрафов быть не должно. Но не исключено, что специалисты фонда, так же как и налоговики, решат штрафовать компанию за несвоевременное представление отчетности Статьи 15, 61, 62 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

Об открытии и закрытии расчетных счетов, создании и закрытии обособленных подразделений, а также реорганизации или ликвидации организации понадобится сообщать не только в налоговую инспекцию, но и во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС РФ) по месту своей регистрации Об открытии и закрытии счетов необходимо сообщить в течение семи рабочих дней. О создании и закрытии обособленных подразделений – в течение месяца. О реорганизации или ликвидации организации – в течение трех рабочих дней с момента принятия решения. Формы сообщений не утверждены, а значит, их можно сдать в произвольном виде. За непредставление сведений руководителя могут оштрафовать на сумму от 300 до 2000 рублей (ст. 15.33 КоАП РФ) Часть 6 статьи 4, пункт 1 части 3 статьи 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, статья 15.33 КоАП РФ в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ С 1 января 2010 года

+

Разъяснения о порядке расчета и перечисления страховых взносов можно получить у специалистов ПФР, ФСС РФ и Минздравсоцразвития За разъяснениями можно обратиться в отделение фонда по месту своего учета или в Минздравсоцразвития. Если компания действовала по письменным рекомендациям, но при проверке выяснится, что взносы недоплачены, разъяснения защитят компанию от штрафов и пеней. Причем независимо от того, каким из этих трех ведомств такие разъяснения даны Статьи 28, 43 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

+

За непредставление отчетности по страховым взносам приостановить операции по счетам фонды не могут Специалисты фондов могут лишь оштрафовать компанию за непредставление расчета по итогам года и каждого отчетного периода. За несоблюдение сроков сдачи расчетов не более чем на 180 календарных дней взимается штраф в размере 5 процентов суммы взносов, отраженной в расчете, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета. Но не более 30 процентов и не менее 100 рублей. Если прошло более 180 дней, штраф составит 30 процентов взносов, подлежащих уплате, плюс 10 процентов с той же суммы за каждый месяц начиная с 181-го дня, но не менее 1000 рублей Статья 46 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

Учет выплат в пользу каждого сотрудника начисленных взносов, а также расходов на случаи временной нетрудоспособности и материнства ведется в новых регистрах Формы таких регистров уже разработаны, но пока не утверждены. Скорее всего они будут предназначены только для учета взносов и расходов по социальному страхованию. Поэтому, пока официальных форм нет, для учета медицинских и пенсионных взносов можно использовать собственные формы, взяв за основу индивидуальную карточку по учету начисленных сумм ЕСН и пенсионных взносов. Выбор надо закрепить в учетной политике Часть 6 статьи 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, пункт 1 статьи 4.8 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ С 1 января 2010 года

±

Камеральная проверка отчетности по страховым взносам длится три месяца Порядок «камералок» практически не отличается от ревизий, которые проводят налоговые инспекторы. Проверка проводится по местонахождению органов ФСС и ПФР на основе отчетности и документов, представленных компанией, а также других документов, имеющихся у проверяющих. Трехмесячный срок проведения проверки исчисляется со дня представления расчетов. Если в ходе проверки нарушения не выявят, то акт не составляется Статья 34 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

+

Выездные проверки специалисты ПФР проводят совместно с ФСС РФ не чаще чем раз в три года Выездная проверка может длиться два месяца и охватить три календарных года, предшествующих началу ревизии. Однако хранить документы, связанные с исчислением взносов, обязательно шесть лет. Проверку могут приостановить на срок до шести месяцев, но не продлить. Однако специалисты ФСС могут прийти и с внеплановой проверкой, но только при наличии жалобы сотрудника на невыплату пособий или когда сумма взносов у компании меньше выплаченных пособий и она обращается в фонд за возмещением Пункт 6 части 2 статьи 28, часть 3 статьи 33, статьи 35, 38 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, статья 4.2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ С 1 января 2010 года

+

При выездных и камеральных проверках специалисты ПФР и ФСС РФ вправе истребовать у компании необходимые документы и пояснения Срок для исполнения требования – 10 рабочих дней. За опоздание, а также за отказ представить документы введен штраф – 50 рублей за каждый из них. За отказ дать пояснения штрафы для компаний не установлены, только для руководителя – от 300 до 500 рублей. А вот проводить выемку документов, опрос свидетелей, экспертизу, требовать документы у контрагентов компании специалистам фондов право не дано Статьи 37, 48 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, часть 2 статьи 15.33 КоАП РФ С 1 января 2010 года

+

Страховые взносы с выплат в пользу временно пребывающих иностранцев не платят ни в один из внебюджетных фондов Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных сотрудников и лиц без гражданства, которые временно пребывают в России, страховыми взносами не облагаются. Также не начисляются страховые взносы на вознаграждения по трудовым договорам, которые заключены с иностранцами, работающими за границей в подразделениях российских компаний Часть 4 статьи 7, пункт 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

±

Обособленные подразделения платят страховые взносы и отчитываются по ним в прежнем порядке Когда подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно производит начисления, то оно перечисляет взносы и предоставляет отчетность по ним по своему местонахождению. В остальных случаях, в том числе по подразделениям, которые расположены за пределами нашей страны, даже если они выделены на отдельный баланс, компания перечисляет страховые взносы и сдает отчетность в фонды сама по своему местонахождению Части 11, 14 статьи 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

±

Обязательного апелляционного обжалования решений фондов нет Обжаловать решения по проверкам страховых взносов компания вправе по своему выбору либо сразу в суд, либо сначала в региональное отделение фонда, либо одновременно туда и туда. Жалобу в управление или суд подают в течение трех месяцев со дня, когда страхователь узнал о нарушении своих прав (ч. 4 ст. 199 АПК РФ) Статьи 53–56 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

±

За зачетом и возвратом переплаты по страховым взносам необходимо обращаться во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС РФ) по месту своей регистрации Для зачета или возврата взносов в части ПФР, ФФОМС и ТФОМС заявление подают в отделение Пенсионного фонда по месту учета организации. А в части платежей в соцстрах – в отделение ФСС РФ. При этом сроки подачи таких заявлений ограничены. Представить заявление о зачете или возврате излишне перечисленных страховых взносов можно в течение трех лет со дня их уплаты. Излишне уплаченные и взысканные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2009 года будут возвращать ПФР. А вот переплату по ЕСН, образовавшуюся на 31 декабря 2009 года в части налога в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды, возвращают и зачитывают налоговики. Эти полномочия внебюджетным фондам не переданы Части 2, 13 статьи 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, пункт 3 статьи 60 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, статья 38 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ С 1 января 2010 года

±

Заявление о зачете или возврате страховых взносов подают по специальным формам Формы заявлений уже разработаны, но пока не утверждены Минздравсоцразвития России. Поэтому пока их нет, при необходимости заявление можно подать в произвольном виде Части 6, 11 ст. 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

Фонды вправе сами зачесть переплату по страховым взносам в счет задолженности по пеням и штрафам Решение о самостоятельном зачете принимается в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения переплаты, подписания акта сверки или вступления в силу решения суда. Если же компания сама обратилась за зачетом, решение должно быть принято также в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления или подписания акта сверки. В любом случае о принятом решении компанию должны известить в течение пяти рабочих дней Части 7 - 9, 16 ст. 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

+

За несвоевременный возврат страховых взносов положены проценты Проценты полагаются только за несвоевременный возврат излишне перечисленных страховых взносов, но не зачет. Если в течение месяца со дня получения заявления о возврате переплаты фонд ее не вернет, на эту сумму начисляются проценты за каждый календарный день просрочки. Размер – 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата Часть 17 статьи 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

Зачесть переплату страховых взносов в один фонд в счет долга в другой не получится Зачет излишне уплаченных страховых взносов в один фонд в счет взносов, пеней и штрафов в другой фонд невозможен. Погасить долг по взносам перед одним фондом переплатой в другой получится, только сначала вернув ее себе на расчетный счет, а затем заново перечислив в бюджет соответствующего фонда. За этот период необходимо заплатить пени за просрочку Часть 21 статьи 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2010 года

Персонифицированный учет

Отчитываться по персонифицированному учету положено дважды в год Персонифицированные сведения за первый отчетный период (полугодие) 2010 года необходимо подать до 2 августа 2010 года. За второй отчетный период 2010 года (календарный год) – до 1 февраля 2011 года Статья 12, часть 12 статьи 37 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ С 1 января 2010 года

Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам

±

В средний заработок включаются любые виды выплат, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ В базу по страховым взносам в части ФСС включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по трудовым договорам (ст. 7 закона № 212ФЗ). При этом выплаты по гражданско-правовым, а также авторским и лицензионным договорам взносами в части ФСС не облагаются (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Раньше при исчислении больничных и декретных в расчете участвовали выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и учитываемые в налоговой базе по ЕСН, а выплаты социального характера (матпомощь, оплата стоимости питания, проезда и т. д.) в средний заработок не включались. По сути, и сейчас в расчете должны участвовать только выплаты, предусмотренные в трудовом договоре. Не облагаемые взносами суммы учитывать в среднем заработке не нужно (подробности на стр. 8) Часть 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ) Пункт 2 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375 (в редакции постановления Правительства РФ от 19.10.09 № 839) С 1 января 2010 года

+

Максимальный размер среднедневного заработка, исходя из которого рассчитывают пособие по нетрудоспособности, а также пособие по беременности и родам, составляет 1136,99 рубля Эта сумма определяется путем деления предельной базы для начисления страховых взносов на 365 дней – 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн). Таким образом, максимальная сумма пособия за месяц теперь нефиксированная, а зависит от количества календарных дней в месяце. Чтобы рассчитать пособие, достаточно умножить общее количество дней болезни (декретного отпуска) на среднедневной заработок – максимальный или фактический – в зависимости от того, какая величина является наименьшей Часть 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (введена Федеральным законом от 24.07.09 № 213-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Максимальный размер среднедневного заработка для расчета больничных и декретных не увеличивается на коэффициенты для районов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий Предельная величина среднего заработка для расчета пособий в районах Крайнего Севера так же, как и везде, не может превышать 1136,99 рубля. В статье 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, где установлены правила определения максимального размера среднедневного заработка для расчета пособий, нет никаких оговорок Часть 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (введена Федеральным законом от 24.07.09 № 213-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Служба в армии теперь входит в страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам Наряду с периодами работы по трудовому договору с 1 января этого года в страховой стаж засчитывается служба в армии, органах внутренних дел и других силовых ведомствах, которая предусмотрена Законом РФ от 12.02.93 № 4468-1. Если сотрудник заболел в прошлом году, а больничный закрыл уже в этом, пересчитывать стаж не потребуется. Его определяют на момент наступления болезни (п. 7 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.07 № 91) Пункт 1.1 статьи 16 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (введен Федеральным законом от 24.07.09 № 213ФЗ) С 1 января 2010 года

Сотрудникам, занятым на работах с химическим оружием, а также донорам, которые сдали в течение календарного года кровь или ее компоненты в количестве двух максимально допустимых доз, пособия при всех видах заболеваний выплачивают в общем порядке Раньше такие больничные оплачивали в размере полного заработка независимо от трудового стажа. При этом другие льготы для доноров, которые сдают кровь в повышенном количестве, в этом году сохраняются. Например, это первоочередное выделение по месту работы или учебы льготных путевок для санаторно-курортного лечения (ст. 10 Закона РФ от 09.06.93 № 5142-1) Статья 9 Федерального закона от 07.11.2000 № 136-ФЗ, часть 1 статьи 10 Закона РФ от 09.06.93 № 5142-1 (в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ) С 1 января 2010 года

±

При переходе из отпуска по уходу за ребенком сразу в отпуск по беременности и родам пособие рассчитывают по среднему заработку, из которого выплачивалось пособие по уходу за ребенком за время отпуска Законодатели изменили правила расчета пособий по нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком, если сотрудница не работала перед наступлением страхового случая. К примеру, когда она, будучи в отпуске по уходу за ребенком, уходит в отпуск по беременности и родам. Теперь в этом случае пособие рассчитывают исходя из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев работы в данной компании, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая. То есть пособие по уходу за ребенком будет рассчитываться исходя из того же среднего заработка, который использовался для отпуска по уходу за ребенком. Раньше в таких случаях применялся оклад. Сейчас его берут, только если и до наступления предыдущего страхового случая у сотрудницы не было заработка Пункты 11, 11.1 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375 (в редакции постановления Правительства РФ от 19.10.09 № 839) С 1 января 2010 года

±

Компании на «упрощенке», «вмененке» или ЕСХН выплачивают пособия по временной нетрудоспособности за первые два календарных дня за счет собственных средств Компании, применяющие специальные налоговые режимы, теперь выплачивают сотрудникам больничные за счет тех же источников, что и все остальные организации на общей системе. А именно первые два календарных дня за счет собственных средств, а остальные – за счет средств Фонда социального страхования. Ранее ФСС возмещал пособие в размере МРОТ за полный месяц, остальную часть компании оплачивали за счет своих средств. Детские и декретные пособия компаниям, применяющим специальные налоговые режимы, как и прежде, возмещает ФСС в полной сумме Пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ) С 1 января 2010 года

±

Порядок оплаты пособий по временной нетрудоспособности инвалидам не изменился Как и раньше, при наличии у работника инвалидности пособие ему положено не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. Несмотря на то что из части 3 статьи 6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ исключили слова «с ограничением способности к трудовой деятельности», данный порядок не изменился. Это подтвердила Галина Орлова, заместитель руководителя департамента правового обеспечения ФСС РФ Часть 3 статьи 6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

В случае заболевания туберкулезом при долечивании сотрудника в санаторно-курортном учреждении больничный выплачивают за весь период пребывания в санатории Для всех остальных заболеваний больничный оплачивают за весь период пребывания в санаторно-курортном учреждении, но не более 24 календарных дней Часть 2 статьи 6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

При болезни, полученной в связи с алкогольным, наркотическим, токсическим опьянением или другими причинами, пособие выплачивают в размере МРОТ плюс районный коэффициент Раньше в статье 8 закона № 255-ФЗ не было нормы о корректировке МРОТ на районные коэффициенты. Отметим, что, если размер пособия по общим правилам получается меньше «минималки» (например, продолжительность стажа позволяет выплатить пособие в размере 60% от среднего заработка), пособие не снижается Часть 2 статьи 8 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ) С 1 января 2010 года

±

Временно пребывающие иностранцы и лица без гражданства не вправе претендовать на пособия Эта категория работников не названа в качестве лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. А значит, право на пособия не имеют. Теперь споров по этому поводу быть не должно. Ведь сейчас страховые взносы не начисляются на доходы, выплаченные в пользу временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства (п. 15 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ) Часть 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ) С 1 января 2010 года

±

Лицам, добровольно уплачивающим страховые взносы, пособия выплачиваются в размере МРОТ за полный месяц Отдельные категории лиц (к примеру, предприниматели, адвокаты, частные нотариусы) не обязаны платить страховые взносы. Но они вправе делать это в добровольном порядке. Тогда средний заработок при расчете больничных и декретных с 2010 года принимается равным МРОТ на день наступления страхового случая Статья 4.5, часть 2.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Лица, добровольно уплачивающие страховые взносы, в 2010 году имеют право на пособия, если за прошлый год заплатили взносы в сумме не менее 1507 рублей Лица, ранее добровольно уплачивающие взносы по Федеральному закону от 31.12.02 № 190-ФЗ, имеют право на получение пособий в 2010 году, если заплатили добровольные взносы по старому закону (за период шесть и менее месяцев) в размере не менее 1507 руб. (4330 руб. ? 12 мес. ? 2,9%). Если до 1 января 2010 года страховые взносы были меньше этой суммы, то право на пособие возникает при условии уплаты недостающей суммы до наступления страхового случая Часть 16 статьи 37 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ С 1 января 2010 года

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

±

Внешним совместителям пособие по уходу за ребенком выплачивает только один работодатель по выбору сотрудника Раньше в законодательстве не было четких норм, предписывающих выплачивать пособие по уходу за ребенком только по одному месту работы. Чиновники считали, что «детские» положены только по основному месту работы (письмо ФСС РФ от 07.06.07 № 02-13/07-4837). В суде удавалось доказать правомерность пособий внешним совместителям (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 21.05.09 № А36-2743/2008). Теперь прямо зафиксировано, что пособие по уходу за ребенком выплачивается только по одному месту работы, которое выбирает сам сотрудник. В этом случае дополнительно в комплект документов включается справка с места основной или дополнительной работы о том, что другая организация отпуск не предоставляет и пособие не выплачивает Части 2, 6 и 7 статьи 13 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ) Пункт 19 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375 (в редакции постановления Правительства РФ от 19.10.09 № 839) С 1 января 2010 года

+

Порядок расчета детского пособия установлен в Федеральном законе от 29.12.06 № 255-ФЗ Правила расчета, назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком с этого года теперь регулирует Федеральный закон от 29.12.06 № 255-ФЗ. Постановление Правительства РФ от 15.06.07 № 375 также с этого года определяет порядок исчисления не только больничных и декретных, но и детских пособий. Это гораздо удобнее, поскольку раньше соответствующие положения были разбросаны по многим нормативным актам Федеральный закон от 29.12.06 № 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Максимальная сумма пособия по уходу за ребенком составляет 13 833,33 рубля Как и раньше, детское пособие выплачивается в размере 40 процентов среднего заработка. При этом величина среднего заработка в месяц не может превышать 34 583,33 руб. (415 000 руб. : 12 мес.). То есть максимальная сумма пособия в месяц составит 13 833,33 руб. (34 583,33 руб. ? 40%) Статьи 11.2, 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ) С 1 января 2010 года

+

Минимальный размер детского пособия составляет 2060,41 рубля для первого ребенка, 4120,82 рубля – для второго и последующих детей Правила об индексации детских пособий сохранились. С 1 января этого года базовые размеры детских пособий помимо ранее применявшихся коэффициентов (1,085; 1,0185; 1,13) нужно умножить еще и на коэффициент 1,1. В итоге минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком с этого года составляет 2060,41 руб. (1500 руб. ? 1,085 ? 1,0185 ? 1,13 ? 1,1). За вторым и последующими детьми – 4120,82 руб. (3000 руб. ? 1,085 ? 1,0185 ? 1,13 ? 1,1) Статья 10 Федерального закона от 02.12.09 № 308-ФЗ, статья 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ С 1 января 2010 года

Другие пособия в связи с материнством

+

Единовременное пособие при рождении ребенка составляет 10 988,85 рубля, а пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности – 412,08 рубля Правила об индексации пособий сохранились (ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ). С 1 января этого года базовые размеры пособий (8000 и 300 руб.) необходимо умножить на все коэффициенты (1,085 ? 1,0185 ? 1,13 ? 1,1) Статья 10 Федерального закона от 02.12.09 № 308-ФЗ, статья 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ С 1 января 2010 года

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка