Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Что необходимо сделать с выплатами в пользу сотрудников

11 января 2010 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Переход на новые страховые взносы вместе с кардинальным изменением порядка расчета пособий – главные события уже наступившего года, а потому и самые сложные в применении. Между тем уже в январе необходимо начинать работать по новым правилам (см. также таблицу). Что необходимо сделать с выплатами в пользу сотрудников, чтобы избежать ошибок и претензий проверяющих из фондов, – в этой статье.

Зарплата и иные вознаграждения сотрудников

Главное, что необходимо сделать при начислении первой зарплаты этого года, – определиться с выплатами, включаемыми в облагаемую базу по страховым взносам. В Федеральном законе от 24.07.09 № 212-ФЗ приведена общая формулировка, которая еще до вступления документа в силу вызывала много вопросов. Там говорится, что взносами облагаются выплаты по трудовым договорам.

Представители Пенсионного фонда и Фонда социального страхования пояснили, что взносы не надо платить только с тех выплат, которые прямо названы в статье 9 закона № 202ФЗ как необлагаемые. Например, компенсации за использование имущества работника или командировочные. В фондах настаивают: все не поименованные в законе суммы облагаются взносами независимо от того, прописаны они в трудовом договоре или нет.

Мы считаем, что эта позиция спорная. Из статьи 7 закона № 212-ФЗ следует, что выплата становится объектом обложения, если она предусмотрена в трудовом договоре. Даже коллективный договор не упомянут. Поэтому можно сделать вывод, что со всех выплат, которых нет в трудовом контракте, есть право не платить взносы. К примеру, это премии к юбилейным датам или подарки (см. также ). Отметим, что в трудовых договорах, как правило, содержится отсылка на внутренние локальные акты компании, например положение об оплате труда и премировании. На наш взгляд, в этом случае условие о том, что выплата предусмотрена в трудовом договоре, будет выполнено.

Но не исключено, что компаниям придется свою точку зрения отстаивать в суде. Этот спор аналогичен тому, что по сей день идет между компаниями и специалистами ФСС в отношении взносов на травматизм. Там тоже не ясно, какие выплаты включать в базу для начисления взносов. Причем арбитражная практика противоречива. Одни судьи считают, что платить взносы нужно со всех выплат в пользу работников, кроме тех, которые прямо названы в перечне (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.10.08 № КА-А40/9447-08). Другие – что взносы на травматизм нужно уплачивать только с выплат, начисленных работнику в связи с выполнением трудовых обязанностей (определения ВАС РФ от 04.09.08 № 10972/08, от 08.11.07 № 14150/07).

Но компания может уже сейчас обезопасить выплаты работникам и не доводить спор до суда. Для этого можно согласиться с позицией фондов и начислить взносы. Но если вдобавок выплате придать производственный характер, то получится без проблем учесть ее в расходах при исчислении прибыли.

Декретные пособия

В январе компаниям понадобится пересчитать декретные, которые переходят с прошлого года на этот (ч. 15 ст. 37 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ). Там сказано, что пособия, назначенные в прошлом году, пересчитывают за период, который приходится на этот год, если сумма выплаты увеличивается. То есть в январе необходимо доплатить разницу работнице.

Доплату понадобится сделать в двух случаях. Во-первых, если средний заработок выше ранее применяемого ограничения. К примеру, в прошлом году максимальный размер декретных составлял 25 390 рублей в месяц. А в этом предельную сумму рассчитывают исходя из среднедневной зарплаты в 1136,99 рубля (415 000 руб. / 365 дн.). При этом новый размер пособия в любом случае не может превышать величину среднего заработка конкретного работника и предельного размера пособия. Во-вторых, пересчитать пособие понадобится в случае, если величина среднего заработка, даже не выходящего за лимиты предыдущего года, окажется больше. Ряд выплат в прошлом году не включались в среднюю заработную плату. А теперь компании учитывают все выплаты, на которые начисляют страховые взносы. В частности, социальные доплаты, материальную помощь или оплату питания, предусмотренные в трудовом договоре.

НА ЦИФРАХ. С 5 октября сотрудница ушла в декретный отпуск, который заканчивается 21 февраля 2010 года. Оклад будущей мамы – 30 000 рублей, расчетный период отработан полностью. Поскольку средний заработок женщины больше максимального размера, ей было выплачено пособие с учетом его предельной суммы – 25 390 рублей в месяц. То есть сумма пособия за октябрь составила 22 113,87 руб. (25 390 руб./ 31 дн. х 27 дн.). За ноябрь, декабрь и январь по 25 390 руб. в месяц, а за февраль – 19 042,5 руб. (25 390 руб./ 28 дн. х 21 дн.). Общая сумма выплаченного пособия составила 117 326,37 руб. (22 113,87 руб. + 25 390 руб. х 3 мес. + 19 042,5 руб.)
Часть ранее выплаченного пособия за период с 1 января по 21 февраля 2010 года нужно пересчитать по новым правилам. Всего за 52 дня. Допустим, что помимо оклада компания оплачивала сотруднице стоимость питания в размере 3000 рублей в месяц. Эта выплата предусмотрена в трудовом договоре и по новым правилам должна учитываться при расчете среднедневного заработка. Его новый размер составит 1084,93 руб. ((30 000 руб. + 3 000 руб.) х 12 мес. : 365 дн.). То есть пособие за 2010 год по новым правилам составит 56 416,36 руб. (1084,93 руб. х 52 дн.). То есть доплатить понадобится 11 983,86 руб. (56 416,36 – 25 390 – 19 042,5).

Подчеркнем, что по переходящим с 2009 на 2010 год больничным пересчитывать ничего не требуется. Часть пособия за прошлый год рассчитывается по прежним правилам, а начиная с января – по новым.

Как подготовиться к уплате первых взносов

Первый платеж по новым страховым взносам необходимо перечислить не позднее 15 февраля. Причем делать это придется отдельными платежками в каждый фонд – ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. Пенсионный фонд заранее разработал памятку о том, как заполнять платежки на перечисление пенсионных и медицинских взносов (письмо от 08.12.09 № 30/187). И хотя по некоторым вопросам рекомендации чиновников противоречат приказам Минфина, безопаснее все-таки руководствоваться ими (см. «УНП» № 47, 2009, ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка