Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Безопасные правила списания просроченной «кредиторки» и «дебиторки»

25 января 2010 18 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Инвентаризация обязательств состоит из нескольких блоков. Расчеты с контрагентами – поставщиками, покупателями, заимодавцами, заемщиками, учредителями и т. п. Расчеты с работниками по заработной плате и подотчетным суммам. И наконец, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. При списании выявленных во время такой инвентаризации просроченных долгов применяются свои характерные особенности.

«Кредиторку» с истекшим сроком безопаснее включить в доходы

Безопасные правила списания просроченной «кредиторки» и «дебиторки». На практике компании иногда не составляют приказ и не списывают кредиторскую задолженность в доход, тем самым отодвигая момент уплаты налога на прибыль. Особенно это стало актуальным после выхода постановления Президиума ВАС РФ от 15.07.08 № 3596/08. В нем судьи сделали вывод, что если нет приказа, то нет и оснований для доначисления инспекцией налога на прибыль, пеней и штрафов.

Но это до сих пор опасно. И после принятия этого постановления есть решения судей в пользу налоговиков. По их мнению, бездействие налогоплательщика не является основанием для невключения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов в том налоговом периоде, когда срок исковой давности истек (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.07.09 № Ф04-3773/2009 (9432-А45-15)). При этом судьи отклонили ссылку компании на постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.08 № 3596/08, посчитав, что позиция, изложенная в нем, неприменима к рассматриваемому спору. Так как в рассматриваемом случае налогоплательщик, не издавая приказ в установленные законом сроки, получает необоснованную налоговую выгоду.

Безнадежную задолженность списывают по приказу

Для списания задолженности, по которой истек срок исковой давности, как дебиторской, так и кредиторской, кроме акта инвентаризации потребуется письменное обоснование и приказ руководителя. Без этих документов налоговики могут признать расходы в виде списанной дебиторской задолженности документально не подтвержденными.

Но прежде чем списывать задолженность, стоит еще раз убедиться, действительно ли истек срок ее давности. Если должник совершит какие-либо действия по признанию долга, то срок давности начинается заново (ст. 203 ГК РФ). Например, если будет подписан акт сверки (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.06.08 № А56-23774/2007).

За счет резерва признают не всю «дебиторку»

Списание дебиторской задолженности зависит от того, создан в компании резерв по сомнительным долгам или нет.

НАПОМНИМ. Если компания не создает резервов по сомнительным долгам в налоговом (бухгалтерском) учете, то суммы безнадежных долгов относятся к внереализационным расходам – в налоговом учете и на финансовые результаты – в бухучете. Если же создает,то безнадежные долги списываются за счет резерва. А на внереализационные расходы или финансовые результаты относят суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

При этом за счет резерва списывают только ту задолженность, по которой создавался этот резерв. Поскольку по законодательству резерв создается на задолженность, возникшую при реализации продукции, товаров работ или услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ, п. 70 Положения, письмо Минфина России от 15.10.03 №16-00-14/316), то, например, безнадежную задолженность по выданному займу списать за счет резерва нельзя в принципе, ее списывают сразу на расходы. При этом некоторые суды считают, что списание безнадежных долгов по беспроцентным займам экономически не обосновано (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.05.08 № А42-9501/2005).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка