Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новые страховые взносы и пособия изменили расчет налога по «упрощенке»

25 января 2010 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

С этого года компании на «упрощенке» платят новые страховые взносы в фонды вместо платежей в ПФР. Поменялся и порядок выплаты пособий работникам. В трех случаях изменения повлияют на сумму налога по спецрежиму.

Компании на «упрощенке» смогут списать меньше больничных

Новые страховые взносы и пособия изменили расчет налога по «упрощенке». В 2009 году большинство компаний на «упрощенке» могли возместить за счет средств ФСС расходы на оплату пособий по временной нетрудоспособности в пределах одного МРОТ. Остальную часть пособия компании оплачивали за собственный счет. И ту часть, которую не возмещал ФСС, компании на «упрощенке» могли учесть в затратах при объекте «доходы минус расходы» или уменьшить на эти суммы налог при объекте «доходы». Исключением были лишь те работодатели, которые платили добровольные взносы. Им суммы больничных ФСС РФ возмещал полностью, конечно в пределах максимального размера (ст. 2, 3 Федерального закона от 31.12.02 № 190-ФЗ). С 1 января 2010 года закон № 190-ФЗ прекратил свое действие. Теперь возмещать расходы на пособия компаниям на «упрощенке» будут по общим правилам. То есть первые два календарных дня они будут оплачивать за счет собственных средств компании, а остальные – за счет ФСС (ст. 3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Соответственно в расходах компания на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» сможет учесть эти два оплаченных дня. Аналогично и компании с объектом «доходы» смогут уменьшить налог только на сумму пособия за два дня, оплаченных за свой счет. Но, конечно, не более чем на 50 процентов.

Заметим, что перечисленные правила не касаются пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, а также по беременности и родам. В прошлом году, как и в этом, ФСС возмещает их полностью и при расчете налога по «упрощенке» они не учитываются.

При объекте «доходы» налог уменьшит взносы «на травматизм»

В прошлом году компании, применяющие «упрощенку» с объектом «доходы», могли уменьшить налог только на взносы в Пенсионный фонд и выплату больничных. В этом году еще и на взносы «на травматизм» (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). А с 2011 года к ним добавятся взносы, которые компании на спецрежиме будут платить в ФСС и медстрах.

НА ЦИФРАХ. Сумма исчисленного налога – 1 200 000 руб. Взносы на обязательное пенсионное страхование – 400 000 руб., пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет компании, – 100 000 руб., уплаченные взносы «на травматизм» – 30 000 руб. За 2009 год компания уплатила бы налог в сумме 700 000 руб. (1 200 000 – 400 000 – 100 000). При аналогичных показателях за 2010 год она заплатит налог меньше 670 000 руб. (1 200 000 – 400 000 – 100 000 – 30 000). В обоих случаях общая сумма взносов не превышает 50 процентов от суммы налога, поэтому их учитывают полностью.

А вот для компаний, которые используют объект «доходы минус расходы», ничего не изменилось. В этом году, как и в прошлом, они могут списать взносы «на травматизм» в затратах как выплаты по обязательным видам страхования (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Взносы с не учитываемых в расходах выплат можно списать

На выплаты сотрудникам, которые не учитываются в расходах, например непроизводственные премии, чиновники в 2009 году требовали от компаний на «упрощенке» начислять пенсионные взносы. А с 2010 года все выплаты в пользу сотрудника, в том числе не включаемые в затраты, фонды считают облагаемыми. Но пока не ясно, можно ли списать взносы, начисленные с таких выплат.

В письме от 19.10.09 № 03-03-06/2/197 чиновники Минфина разъяснили, что такие взносы можно признать, правда при уплате налога на прибыль. В министерстве нам подтвердили, что эти правила распространяются и на учет взносов в расходах при применении «упрощенки». А при объекте налогообложения «доходы» на них можно уменьшить сам налог, но не более чем на 50 процентов, с учетом выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и уплаченных взносов «на травматизм».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Оплата больничного листа в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка