Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Упрощенная система налогообложения

25 января 2010 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Посредник включает в доход только сумму причитающегося ему вознаграждения

– Упрощенная система налогообложенияМы управляющая компания в многоквартирном доме. Работаем на основании статьи 161 Жилищного кодекса. С собственниками помещений в доме заключены агентские договоры. На их основании мы заключили договоры с ресурсоснабжающими организациями. Однако в них наша компания обозначена как абонент, хотя договоры посреднические. Необходимо ли нам полученную оплату коммунальных услуг от собственников помещений включать в этом случае в свой доход в полной сумме?

– Нет, в доход вы должны включать только вознаграждение по посредническому договору. Ведь фактически вы осуществляете посредническую деятельность по закупке коммунальных услуг по поручению собственников помещений в многоквартирном доме. Такая же точка зрения отражена в письме Минфина России от 18.07.08 № 03-11-04/2/107.

– А то, что компания в договорах обозначена как абонент, а не агент, это не имеет значения?

– Не имеет. Ведь, по сути, договор агентский.

Госпошлину включают в расходы в момент оплаты

– Наша компания применяет «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». Мы подали исковое заявление в арбитражный суд и заплатили госпошлину. Когда мы сможем списать госпошлину на расходы: в момент оплаты или в день подачи искового заявления?

– В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса расходы на «упрощенке» учитывают кассовым методом. Поэтому госпошлину, уплаченную при подаче искового заявления в арбитражный суд, можно учесть в периоде ее перечисления.

– Если суд обяжет ответчика компенсировать расходы компании на госпошлину и судебные расходы, должна ли компания включать сумму этой компенсации в доходы по «упрощенке»?

– Да, должна. При определении объекта налогообложения компании, применяющие «упрощенку», не учитывают только доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса.

– А если госпошлина уплачена для перерегистрации общества с ограниченной ответственностью, для получения сведений из госреестра и за внесение изменений в учредительные документы, вправе ли ее учесть в расходах?

– Да, конечно. Сделать это можно также в момент оплаты.

Взносы в некоммерческую организацию учесть в расходах не получится

– Наша компания вступила в некоммерческое партнерство. Можно ли взнос в компенсационный фонд, вступительный взнос и членские взносы отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу при «упрощенке»?

– Нет, такие расходы не предусмотрены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

– Но эти расходы являются экономически обоснованными для нашей компании.

– Возможно. Но этого недостаточно, чтобы учесть их в расходах. Помимо экономической обоснованности затрат необходимо, чтобы они были поименованы в статье 346.16 НК РФ.

При реорганизации безопаснее переоформить документы на новую компанию

– Наша компания преобразована из закрытого акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью в середине ноября. В декабре поступают документы на оплату услуг охраны, связи, коммунальных и других с реквизитами ЗАО, так как договоры еще не переоформлены. Вправе ли ООО как правопреемник уменьшить налоговую базу по «упрощенке»?

– Да, вправе, но претензии налоговиков исключать нельзя.

– Что тогда лучше сделать?

– Безопаснее попросить контрагентов документы исправить, чтобы наверняка избежать претензий.

Стоимость неисключительных прав нельзя учесть в расходах при их реализации

– Наша компания торгует программами, приобретенными по лицензионным соглашениям. Можно ли учесть затраты на покупку неисключительных прав на программы при их реализации?

– Нет, их нельзя учесть. Это не предусмотрено статьей 346.16 Налогового кодекса.

– А разве нельзя их учесть как обычный товар?

– Нет. Товар – это любое имущество, реализуемое либо предназначенное для продажи. Имущественные же права к этой категории отнести нельзя. Это следует из пунктов 2 и 3 статьи 38 Налогового кодекса. Поэтому расходы на приобретение таких прав при применении «упрощенки» учесть нельзя. Такая же точка зрения отражена в письме Минфина России от 05.11.09 № 03-11-06/2/236.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Минфин в письме от 28.04.09 № 03-11-06/2/74 разрешал учитывать на «упрощенке» расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на использование компьютерных программ, если в дальнейшем эти права компания предполагала предоставить (сублицензировать) третьим лицам. Основание – подпункт 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Но при условии, что данный способ использования программ отражен в лицензионном договоре. Поэтому, чтобы учесть расходы в данной ситуации, нужно заключить сублицензионный договор.

При взаимозачете датой получения дохода будет дата подписания акта

– Наша компания применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». В апреле прошлого года заключили договор на оказание услуг на 300 000 рублей. Покупатель внес предоплату 200 000 рублей, и с нее компания заплатила налог. Услуги фактически оказаны в сентябре 2009 года. Покупатель предложил компании в счет его долга по договору – 100 000 рублей – сделать ремонт в офисе. Эти услуги были оказаны в октябре. Когда возникает налоговая база по «упрощенке»?

– В договоре сказано, что ремонтные работы компания оплачивает путем зачета требований по договору оказания услуг?

– Нет, там сказано, что оплата деньгами.

– Тогда датой признания доходов по договору на оказание услуг и расходов по договору на ремонт будет дата зачета взаимных требований или другого аналогичного документа. Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса. Если акт или другой документ о зачете будет составлен 30 ноября, то есть после фактически проведенного ремонта, то и доходы компания признает 30 ноября соответственно.

Два вопроса от редакции «УНП»

– Компания собиралась вести один вид деятельности и поэтому подала заявление о переходе на «упрощенку». Но потом планы поменялись, и она начала вести другой вид деятельности, который подпадает в регионе под единый налог на вмененный доход. Сохранит ли она право на применение упрощенной системы?

– Да, конечно. При этом независимо от того, будут у компании такие доходы или нет, по окончании года необходимо будет подать налоговую декларацию по «упрощенке».

– Даже если по деятельности на «вмененке» выручка составит более 60 млн рублей?

– Да, для определения лимита учитывать следует только доход от деятельности на упрощенной системе.

– Сейчас многие компании ведут книгу учета доходов и расходов в электронном виде. Необходимо ли ее заверять, если у компании вообще не было деятельности в течение налогового периода?

– Нет, такого требования нет. Если компания не имела ни доходов, ни расходов, а также если у нее были только затраты при объекте налогообложения «доходы», то можно книгу не заверять.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка