Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Документальное подтверждение транспортных расходов: обойдемся без излишеств

4 ноября 2005 129 просмотров

Организация воспользовалась транспортными услугами ПБОЮЛ и признала эти расходы для исчисления налога на прибыль за период 2002-2003 г. При проведении выездной документальной проверки ИФНС по Красноглинскому району г. Самары сочла признание таких расходов необоснованным и вынесла решение о взыскании штрафа в размере 20 процентов от недоимки по статье 122 Налогового кодекса РФ. Не согласившись с выводом инспекции, организация обратилась в Самарский арбитражный суд.

Аргументы налоговой инспекции

По представленным к налоговой проверке договорам невозможно установить, носят ли оказанные услуги производственный характер. Расходами в целях налогообложения признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Поскольку путевых листов организация не представила, можно сделать вывод об отсутствии у нее документального подтверждения фактического оказания услуг с производственной целью и их экономического обоснования.

Аргументы организации

Организация представила инспекторам следующие документы: договоры на оказание транспортных услуг, свидетельство на право осуществления транспортных перевозок предпринимателем, акты выполненных транспортных услуг, копии распоряжений директора о необходимости заключения договоров на транспортное обслуживание. В течение проверяемого периода у организации не было своего транспорта (подтверждение - данные бухучета и декларации по налогу на имущество). Заключенные договоры поставки товаров, действующие в течение проверяемого периода, не предусматривали доставку товара покупателю (подтверждение - справка налогоплательщика и копии договоров поставки). Данные обстоятельства доказывают необходимость и целесообразность найма транспортных средств.

Согласно действующему законодательству, оформление путевых листов не является обязательным условием договора на оказание транспортных услуг (ст. 632-641 гл. «Аренда транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации» ГК РФ). Более того, пункт 1 Постановления Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г. № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» предусматривает ведение путевых листов исключительно эксплуатантом транспортных средств. В данном случае им являлся арендодатель-предприниматель.

Ведение торговой деятельности предполагает доставку товара до покупателя (заявителя) и необходимость транспорта для оперативного решения управленческих задач организации. Согласно статье 320 Налогового кодекса РФ, в сумму расходов (издержек обращения) налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, включаются также расходы налогоплательщика – покупателя на доставку товаров (если по условиям договора доставка не включена в цену товаров), складские и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением и реализацией товаров. В этой же статье Налогового кодекса, в частности, указано, что «к прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров…». Таким образом, организация считает данные транспортные расходы документально подтвержденными, экономически целесообразными и имеющими производственную направленность.

Решение суда

Первая и апелляционная инстанции Арбитражного суда Самарской области признали решение налоговой инспекции недействительным (решение от 31 мая 2005 г., постановление от 16 августа 2005 г. по делу № А55-2451/2005-51). Суд указал, что требование ИФНС предоставить путевые листы является незаконным, поскольку «стороны…не предусматривали данного условия в договорах, что также не является обязательным условием и в соответствии с положениями статей 632-641 Гражданского кодекса РФ». Следовательно, произведенные транспортные расходы являются документально подтвержденными, экономически целесообразными и имеющими производственную направленность.

Комментарий специалиста

Документальное подтверждение транспортных расходов должно быть достаточным, а не излишним. Чтобы избежать споров с налоговыми инспекторами на тему о том, что следует считать достаточным обоснованием, лучше всего заранее предусмотреть в акте расшифровку оказанных услуг. Она послужит вам надежным (и достаточным!) документальным доказательством обоснованности расходов для налогового учета.

Материал подготовила Лариса Гайдук, директор Самарского филиала АФ ООО «МЕТРОЭК»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка