Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расходы по займам и кредитам, которые защитили судьи Северо-Запада

25 января 2010 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали свежую арбитражную практику Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа и выяснили, что компаниям часто удается отстоять затраты по уплате процентов по кредитам и займам в спорах с налоговой.

Инспекторы ищут любую возможность для исключения процентов из расходов компаний или их уменьшения. Так, они считают нецелесообразным уплату кредитов за своих контрагентов по договорам поручительства, выставляют претензии к самим кредитным договорам. Они используют любой повод, чтобы списать в расходы минимальную сумму, рассчитанную с использованием ставки рефинансирования Центробанка России. Но суды чаще встают на сторону компаний.

Расходы по займам и кредитам, которые защитили судьи Северо-Запада

   

Претензии налоговиков Какие аргументы убедили суд Комментарий «УНП»
Компания в качестве поручителя заплатила долг по займам своих поставщиков. Они ликвидировались, и компания списала сумму дебиторской задолженности контрагентов на убытки. Налоговики посчитали расходы не связанными с производством и реализацией, не приняли убытки, обвинив компанию в недобросовестности и получении необоснованной налоговой выгоды Спорные затраты направлены на обеспечение хозяйственных интересов компании, поскольку должники длительное время являлись ее поставщиками. Доказательств недобросовестности компаний нет. А неполучение прибыли не свидетельствует о том, что у компании возникла необоснованная налоговая выгода (постановление* от 03.12.09 по делу № А05-6239/2009) При поручительстве возникают и другие трудности. Минфин считает поручительство посреднической услугой, которая облагается НДС (письмо от 23.07.07 № 03-11-04/3/285). Чтобы избежать споров с налоговиками, безопаснее сделать договор поручительства возмездным (подробнее см. «УНП» № 21, 2009, стр. 9 «За поручительство по кредиту безопаснее брать вознаграждение»)
По договору банк мог понизить или повысить ставку по кредиту при изменении ставки рефинансирования Центробанка. В течение срока его погашения ставка ЦБ уменьшилась, а компания по-прежнему считала расходы по ставке, установленной на день его получения. Налоговики решили, что из-за уменьшения ставки ЦБ компания должна была списывать в расходы меньшую сумму Изменение кредитной ставки в соответствии с договором – право банка, а не обязанность. А поскольку ставка по кредиту не изменялась, то компания вправе списывать в расходы кредитные платежи по ставке рефинансирования на день получения кредита. Налог на прибыль доначислен неправомерно (постановление от 17.12.09 по делу № А56-16820/2009) Минфин также считает, что если условие об изменении ставки предусмотрено в договоре, то при расчете расходов необходимо учитывать ставку Центробанка на дату их признания (письмо от 11.08.08 № 03-03-06/1/453). ВАС РФ принял сторону компаний, определив, что надо применять ставку, которая действовала на дату привлечения кредита (Определение от 19.09.08 № 16643/07).
Налоговики посчитали, что компания неправомерно отнесла к внереализационным расходам проценты по овердрафту и кредиту, поскольку эти виды заимствований несопоставимы согласно статье 269 НК РФ. Для расчета предельных расходов по обоим займам надо было использовать ставку рефинансирования ЦБ РФ Овердрафт по своему смыслу является точно таким же займом, как и обычный кредит. Условия выданных займов являются среднерыночными по стоимости, срокам и объемам, а значит, сопоставимыми. Доначисления налога на прибыль неправомерны (постановление от 30.09.09 по делу № А56-39570/2008) Проценты признаются расходом, если их размер отклоняется менее чем на 20 процентов от среднего уровня процентов, взимаемых по кредитам, выданным в том же квартале в той же валюте и т. д. Если компания в том периоде не получала займов, расходы рассчитывают через ставку рефинансирования (п. 1 ст. 269 НК РФ)
* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 8 декабря 2016 18:00 Форма трудового договора – 2017
Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка