Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налог на доходы физических лиц

2 февраля 2010 18 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

НДФЛ удерживают с фактически выплаченных сумм по договору подряда

– Налог на доходы физических  лиц. Наша компания заключила договор подряда с физическим лицом. Услуги подрядчик выполнил в декабре в полном объеме, но договор предусматривает оплату несколькими частями и последняя часть должна быть выплачена не позднее 31 марта 2010 года. Когда в этом случае у нас возникнет обязанность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с последней части оплаты?

– Тогда, когда вы заплатите эту последнюю часть: если 31 марта 2010 года, то, значит, 31 марта. Дата фактического получения дохода по гражданско-правовым договорам в денежной форме – это дата выплаты суммы вознаграждения по договору подряда или возмездного оказания услуг. Это следует из положений пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса.

– Какую сумму дохода мы должны отразить в справке 2-НДФЛ за 2009 год по этому подрядчику: начисленную, то есть всю по договору, или только выплаченную в 2009 году?

– Фактически выплаченную в 2009 году.

На статус резидента отъезд после выплаты дохода не влияет

– В нашей компании преподавателями работают иностранные граждане. С ними заключены трудовые договоры. Один из преподавателей в феврале этого года увольняется и уезжает. На дату получения дохода он находится в России уже несколько лет, то есть является налоговым резидентом, причем давно. Но так как он уезжает в 2010 году, у меня появились сомнения, по какой ставке удерживать НДФЛ с его доходов в январе 2010 года?

– Если иностранный гражданин являлся резидентом на последний день января, то к его доходам применяется ставка 13 процентов в любом случае. То есть независимо от каких-либо иных обстоятельств. Это следует из статьи 224 Налогового кодекса.

– Но ведь он по итогам 2010 года не будет резидентом.

– Как налоговым агентам, так и самим налогоплательщикам-иностранцам заранее не может быть известно, где и сколько они будут находиться после увольнения. Например, может случиться, что иностранец вернется в марте в Россию и будет работать до конца года. Так что это не может сейчас в январе повлиять на ставку по НДФЛ.

Работнику-предпринимателю на «упрощенке» положен стандартный вычет

– У нас один из работников зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Параллельно работе он ведет свою деятельность на «упрощенке». Можем ли мы ему предоставлять стандартные вычеты по НДФЛ?

– Да, конечно. Никаких ограничений на этот счет законодательство не содержит. А доход от предпринимательской деятельности на «упрощенке» при определении лимита для стандартного вычета по НДФЛ не учитывают.

– Значит, и декларацию по НДФЛ ему подавать не требуется?

– Да, если иного дохода, облагаемого НДФЛ, у него не будет.

Стоимость проезда учредителя на собрание совета директоров НДФЛ не облагается

– Учредителю компании мы оплатили билет на самолет до нашего города и номер в гостинице. При этом учредитель в компании не работает. Облагаются ли эти расходы НДФЛ?

– Ответ на ваш вопрос зависит от того, была ли связана поездка учредителя с заседанием управляющего органа компании, например совета директоров, правления и т. п.

– Да, учредитель проживает в другом городе и в Москву приехал на заседание совета директоров.

– В этом случае документально подтвержденные расходы на проезд и проживание учредителя – члена совета директоров НДФЛ не облагаются. Также не облагаются налогом и суточные, если вы их выплачивали, но только в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в поездке. Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса.

При выплате дохода по договору аренды необходимо удержать НДФЛ

– Мы заключили с физлицом, который не является нашим работником, договор аренды транспортного средства с экипажем. Будем ли мы для этого арендодателя налоговым агентом по НДФЛ?

– Да, будете. При перечислении арендной платы физическому лицу компания является налоговым агентом по НДФЛ. И она обязана исчислить, удержать налог и уплатить его в бюджет. Это следует из положений статьи 226 Налогового кодекса.

– Но согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, физические лица самостоятельно отчитываются о таких доходах.

– Эта норма неприменима в отношении доходов, полученных от российских компаний. Подпункт 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса действует, когда арендодатель получил доход от арендаторов, которые не являются налоговыми агентами, например от физических лиц или иностранных организаций.

– У нас по договору арендная плата включает в себя только возмещение стоимости ГСМ. С какой суммы мы должны в этом случае удержать НДФЛ и должны ли вообще?

– Да, должны со всей суммы. У арендодателя – физического лица, не являющегося работником арендатора, возмещение расходов никак не уменьшает налоговую базу.

Сведения о доходах обязаны представлять только налоговые агенты

– Налог на доходы физических  лиц. У нас магазин по продаже гражданского и охотничьего оружия и сопутствующих товаров. Также мы принимаем от физических лиц товары на комиссию. НДФЛ с комитентов не удерживаем. Должны ли мы по итогам года подать в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц – комитентов?

– Нет, не должны.

– И даже сообщение о невозможности его удержать?

– Да. С доходов от продажи имущества налогоплательщик – физическое лицо налог платит самостоятельно. Это следует из статьи 228 Налогового кодекса. Значит, на основании пункта 2 статьи 226 НК РФ ваша компания не является в данном случае налоговым агентом. Обязанность же по подаче сведений о доходах возложена только на налогового агента. Об этом сказано в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса.

Вопрос от редакции «УНП»


– Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам. Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса. А если сотрудник получил беспроцентный заем, то на какую дату определяют его доход?

– Я думаю, что доход по беспроцентному займу в течение налогового периода необходимо определять на дату погашения займа или его части.

– А если по договору беспроцентного займа сотрудник ничего не платил весь год. Возникает ли у него доход, подлежащий налогообложению в этом налоговом периоде?

– В соответствии со статьей 216 кодекса налоговым периодом признается календарный год. Учитывая это, я считаю, что, если в течение налогового периода налогоплательщик проценты не платил, датой получения дохода в виде материальной выгоды является последний день календарного года. То есть если договор займа заключен на несколько лет и, согласно условиям договора, проценты будут уплачены в конце срока его действия или их уплата вообще не предусмотрена, то определять доход в виде материальной выгоды и уплачивать налог требуется ежегодно.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В Минфине считают иначе. Датой получения дохода, облагаемого НДФЛ, признается день погашения займа (письмо Минфина России от 17.07.09 № 03-04-06-01/175).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка