Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налог на прибыль, ответы на вопросы

2 февраля 2010 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Екатерина Воробцева, главный государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок №1 ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области

Оплату больничного листа временно пребывающим иностранцам можно учесть в расходах

– У нас в компании трудятся временно пребывающие в нашей стране иностранные работники. В случае болезни пособие по временной нетрудоспособности мы платим им за свой счет. Можно ли при расчете налога учесть в расходах такую выплату?

– Налог на прибыль, ответы на вопросы. По общему правилу иностранным гражданам, которые временно пребывают в нашей стране и работают здесь по трудовому договору, пособие по временной нетрудоспособности не положено. Это следует из статьи 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ. Поэтому расходы по выплате такого пособия за счет собственных средств компании при расчете налога на прибыль учесть не получится. Аналогичное мнение было высказано и в письме Минфина России от 13.11.09 № 03-03-06/2/224.

– А если обязанность выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам таким сотрудникам предусмотрена у нас трудовым и коллективным договорами?

– Когда оплата времени болезни или отпуска по беременности и родам, как в вашем случае, предусмотрена трудовым и коллективным договорами, ее можно учесть в затратах на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса. Ведь перечень расходов, который установлен в данной статье, открыт.

При погашении займа, по которому ставка изменилась, проценты признают на дату его погашения

– Отчетным периодом для нашей компании является квартал. В конце прошлого года мы погасили выданный нам заем. Договор содержал условие об изменении процентной ставки, срок действия договора был более трех месяцев. Заем был погашен несколькими суммами. Оплата производилась начиная с 24 октября 2009 года, последняя же сумма была оплачена 4 декабря. Причем за этот период ставка рефинансирования ЦБ РФ менялась три раза. Какую сумму процентов в нашем случае можно учесть в расходах?

– Для расчета предельного размера процентов, признаваемых в целях налогообложения прибыли, необходимо использовать ставку рефинансирования ЦБ РФ на 4 декабря 2009 года. Она составляла 9 процентов.

– То есть предельный размер процентов по займу в октябре, ноябре и декабре мы можем рассчитать исходя из ставки в размере 18 процентов?

– Да, именно так. При погашении рублевого долга до истечения отчетного периода предельная величина процентов, которые можно признать в расходах за октябрь, ноябрь и декабрь 2009 года, будет равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей на 4 декабря 2009 года, увеличенной в два раза. Основание – пункт 1 статьи 269 и пункт 8 статьи 272 Налогового кодекса.

Договор займа, заключенный до 1 ноября, позволит признать больше расходов

– Мы правильно понимаем, что в период с 1 января по 30 июня 2010 года при расчете налога на прибыль предельный размер процентов по займам, возникшим до 1 ноября 2009 года, принимается равным ставке рефинансирования, увеличенной в два раза?

– Да, все именно так. Такой порядок признания процентов установлен в статье 4 Федерального закона от 27.12.09 № 368-ФЗ.

– А какие займы имеются в виду? Те, по которым до 1 ноября был заключен договор займа, или те, по которым до этой даты были получены денежные средства?

– Дата заключения договора займа и момент передачи денег должны быть ранее 1 ноября 2009 года. Это связано с тем, что договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Это следует из пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса.

В отношении кредитного договора действует другой принцип – главное, чтобы договор был заключен ранее 1 ноября 2009 года. Дата фактического получения денег по такому договору в данном случае значения не имеет (п. 1 ст. 819 ГК РФ). То есть если деньги будут получены после 1 ноября 2009 года, нормировать проценты можно по льготным правилам. Это нам подтвердили и в Минфине России.

Расходы на ГСМ и моторные масла безопаснее нормировать

– В каком размере при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на бензин – в сумме фактических затрат на основании акта или в пределах норм, которые установлены Минтрансом?

– По мнению специалистов Минфина России, расходы на ГСМ при расчете налога на прибыль можно учесть в пределах, которые установлены в Нормах расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте. Они утверждены распоряжением Минтранса России от 14.03.08 № АМ-23-р. Такие разъяснения даны в письмах от 14.01.09 № 03-03-06/1/15 и от 04.09.07 № 03-03-06/1/640.

– Это требование относится и к моторным маслам?

– Да, конечно. Нормы расхода смазочных материалов также утверждены распоряжением Минтранса России от 14.03.08 № АМ-23-р. Если в отношении вашего автомобиля нормы расхода топлива и смазочных материалов не утверждены, то, чтобы определить нормы их расхода, необходимо руководствоваться технической документацией на машину и информацией производителя автомобиля.

– А какие еще документы у нас должны быть, чтобы документально подтвердить расходы на ГСМ и смазочные материалы для служебного автомобиля?

– Подтвердить расходы можно кассовыми чеками и путевыми листами на автомобиль.

Мнение чиновников спорно. Ведь подпункт 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса не требует от компаний нормировать подобные расходы. Аналогичную позицию по этому вопросу занимают и судьи ВАС РФ (Определение от 14.08.08 № 9586/08). Однако свою правоту организации в этом случае скорее всего придется отстаивать в суде. О том, как снизить возможные риски, можно прочитать в «УНП» № 30, 2007, стр. 14 «Избежать споров с инспекторами о расходах на ГСМ можно без ущерба для компании».

Чтобы документы оформить на компанию, сотруднику потребуется доверенность

– Сотруднику при покупке канцтоваров для компании оформили все документы на его имя. Можем ли мы признать такие расходы в налоговом учете, учитывая, что документы оформлены не на компанию, а на сотрудника?

– Сотруднику выдавался аванс на покупку канцтоваров?

– Нет, он приобрел товары за свой счет.

– Значит, по сути, компания возмещает сотруднику стоимость приобретенного товара. Поэтому, чтобы учесть расходы, потребуется приказ руководителя о возмещении нужной суммы. А на будущее следует выдавать работнику доверенность на закупку товаров для компании. Тогда документы на покупку будут оформлены поставщиками на имя организации.

– То есть тот факт, что документы были оформлены не на компанию, учету расходов не препятствует?

– Верно. Главное, чтобы из имеющихся у компании документов было ясно, что расходы фактически были в интересах компании. Причем во внимание можно принять любые документы, подтверждающие факт осуществления операции и размер этих затрат.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка