Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отражать цены, чтобы на счете 42 не было путаницы

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налог на прибыль

2 февраля 2010 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Проценты по кредиту списывают в расходы независимо от наличия выручки

– С 2007 по 2009 год наша компания платила банку проценты за кредит за счет беспроцентной ссуды учредителя. Дело в том, что кредит мы брали для проектирования строительства, которое начнем только в этом году. Однако тогда мы эти расходы не учли. Как нам теперь списать проценты за кредит с начала строительства – исходя из нормативов 2007–2009 годов или исходя из нормативов 2010 года?

– Налог на прибыль. Согласно положениям статьи 272 Налогового кодекса, проценты по кредитам списывают в расходы при исчислении налога на прибыль в том отчетном или налоговом периоде, к которому они относятся. Следовательно, проценты, причитающиеся банку за 2007–2009 годы, нельзя учесть в расходах 2010 года. Их требовалось учесть тогда, когда они были уплачены, соответственно по нормативам тех лет.

– Но в этот период выручку наша компания получала только за счет арендной платы, которая была незначительна. Поэтому у нас не было возможности списать проценты по кредиту.

– Отсутствие достаточного объема выручки не может являться основанием для того, чтобы списывать проценты по займам и кредитам позже.

Оформлять ТТН для курьерской доставки нет необходимости

– Наша компания владеет оптово-розничным складом. Мы реализуем белье. При доставке товара покупателю автотранспортом обязательно ли оформлять торгово-транспортную накладную по форме № 1-Т, чтобы списать стоимость таких услуг на расходы по налогу на прибыль?

– Да, в данном случае необходимо оформлять товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т. Дело в том, что она предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автотранспортом. ТТН состоит из двух разделов: товарного и транспортного. Товарный раздел определяет взаимоотношения покупателя и поставщика и служит для списания товара у грузоотправителя и оприходования у грузополучателя. Транспортный раздел определяет взаимоотношения грузоотправителей с организациями-перевозчиками. Кстати, необходимо заполнять все реквизиты ТТН (постановление Госкомстата России от 28.11.97 № 78. – Примеч. ред.).

– Часть товара мы доставляем на дом покупателям через курьерскую службу, а не автотранспортом. В таких случаях товарно-транспортная накладная понадобится? Или достаточно курьерской накладной?

– Нет, тогда ТТН не обязательна. Но в любом случае потребуется товаросопроводительный документ, на основании которого товар будет списан у поставщика и оприходован у покупателя, а также документ, подтверждающий услуги курьера. При этом в накладной необходимо вписать способ доставки. Если курьер работает в штате вашей компании, то у него также должна быть доверенность на передачу товара.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Не обязательно оформлять товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т, если для доставки товара компания не обращается к специализированному грузоперевозчику. В тех случаях, когда компания доставляет товар покупателю своими силами, подтвердить расходы по налогу на прибыль можно и накладной ТОРГ-12 (см. Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132). Это также подтверждают арбитражные судьи (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.09 № А56-38868/2009).

Оплату труда работников можно отнести к прямым расходам

– Работа в нашей компании организована так: производственный отдел изготавливает продукцию, затем ее монтирует строительно-монтажный отдел. Как нам правильно списать расходы на оплату труда? Мы считаем, что правильнее отнести зарплату строительно-монтажного отдела в расходы отчетного периода, а зарплату работников производственного отдела распределять на объем реализованной продукции и «незавершенки».

– Все зависит от установленной в вашей компании учетной политики (ст. 318 НК РФ. – Примеч. ред.). Если вы отнесли вознаграждения персоналу к прямым расходам, оплату труда как производственного отдела, так и строительно-монтажного отдела необходимо списывать по мере реализации продукции, в стоимости которой учтена заработная плата работников компании .

– А если в перечне прямых расходов их нет?

– Тогда они будут отнесены к косвенным расходам. И в полном объеме их следует отнести к текущим расходам отчетного периода.

Расходы на взносы в саморегулируемую организацию списывают единовременно

– С этого года отменено лицензирование строительной деятельности. Как нам списать в расходы остаточную стоимость строительной лицензии, которая была получена сроком до конца 2010 года? Отнести ее в расходы по налогу на прибыль в этом году единовременно или продолжать списывать равномерно в течение срока ее предполагаемого действия?

– Остаточную стоимость строительной лицензии включают в расходы единовременно в том отчетном периоде, в котором фактически прекращено использование этой лицензии. Такая позиция приведена в письме Минфина России от 31.05.07 № 03-03-06/1/353.

– Мы вступаем в саморегулируемую организацию. Можно ли будет учесть вступительные и членские взносы при расчете налога?

– Да, конечно. Членство в саморегулируемой организации является обязательным условием для осуществления строительной деятельности, поэтому вступительные взносы можно отнести к расходам при расчете налога на прибыль (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А в каком порядке их необходимо списывать?

– Расходы на вступительные и членские взносы в саморегулируемую организацию включают единовременно в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письма Минфина России от 07.12.09 № 03-03-06/1/790 и от 16.04.09 № 03-03-06/1/254. – Примеч. ред.).

Страхование ответственности участников сделок уменьшает прибыль

– Мы выполняем госзаказ. По условиям сделки нам необходимо было застраховать свою ответственность за неисполнение договорных обязательств. Можно ли учесть в налоговом учете расходы на страхование?

– Налог на прибыль. Да, можно. На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса в расходы, связанные с производством и реализацией, включают затраты на добровольное имущественное страхование. Но только в тех случаях, если в соответствии с российским законодательством такое страхование является обязательным условием для осуществления деятельности юридического лица.

– А каким же законом предусмотрен наш случай?

– Заключение государственных контрактов регулирует Федеральный закон от 21.07.05 № 94-ФЗ . В пункте 4 статьи 29 этого закона предусмотрено, что если государственным заказчиком установлены определенные требования по обеспечению исполнения контракта, то сделку можно заключить только после выполнения участником договора всех условий, в том числе страхования ответственности по государственному контракту.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка