Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Самые выгодные налоговые решения этого года

8 февраля 2010 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

В первом квартале много текущих вопросов приходится решать в очень напряженном графике. А между делом – составить учетную политику. Чтобы упростить вам эту задачу, мы выяснили предпочтения главбухов по самым важным вопросам налогового учета. .

Каким методом вы начисляете амортизацию

0% Нелинейным методом
100% Нелинейным методом

Самые выгодные налоговые решения этого года. По результатам нашего опроса, проведенного на сайте газеты , оказалось, что из компаний, начисляющих амортизацию по основным средствам, применять нелинейный метод не решился никто. Обосновывают свой выбор тем, что линейный способ проще, он позволяет избежать возникновения разниц в налоговом и бухгалтерском учете. Именно по этой причине линейный метод выбрала Ольга Трухан, главбух ЗАО «Мостпроект».

А вот как объясняет свой выбор Иван Морозов, заместитель директора ООО «Энерготранс» по экономике и финансам: «Наша компания оказывает транспортные услуги, и по специфике деятельности нелинейный метод нам невыгоден. Во-первых, редко возникает необходимость снизить налоговую базу по прибыли, так как рентабельность довольно низкая. А во-вторых, при крупной закупке актива по итогам года может образоваться убыток из-за резкого роста амортизации. Или же, наоборот, масштабная продажа основного средства с небольшой остаточной стоимостью значительно завысит базу в налоговом периоде».

Применяете ли вы амортизационную премию по новым ОС

3% Да, по некоторым основным средствам
10% Да, по всем основным средствам
87% Нет, не применяем

Списывать сразу часть стоимости приобретенного основного средства большинство компании не спешат. Некоторые не делают этого из-за невысокого уровня облагаемой прибыли, когда нет необходимости существенно ее снизить в каком-то определенном периоде. «Амортизационная премия может рассматриваться как «льгота» по налогу на прибыль только в компаниях, где отсрочка его уплаты приведет к какой-либо выгоде. А если рассматривать весь срок полезного использования ОС, то фактического уменьшения суммы налога не происходит, мы платим в бюджет столько же», – считает Иван Морозов.

Многие бухгалтеры не применяют амортизационные премии еще из-за того, что при продаже ОС, введенных в эксплуатацию после 1 января 2008 года, в течение первых пяти лет премию придется восстанавливать. А все оборудование, рыночная стоимость которого со временем уменьшается (например, автомобили), компании стараются продать побыстрее. В итоге получается, что налогоплательщик получает лишь небольшую по времени отсрочку.

Как вы амортизируете капвложения в арендованные ОС?

2% По сроку амортизации арендованного ОС
98% По сроку амортизации неотделимых улучшений

С 1 января 2010 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, согласно которым компании вправе амортизировать произведенные ими неотделимые улучшения в арендованные ОС исходя из срока полезного использования, установленного для таких улучшений. Как показал опрос, почти все налогоплательщики воспользовались этим нововведением и в своей учетной политике закрепили именно такой способ.

Этот выбор обусловлен тем, что компании стремятся быстрее списать стоимость капвложений. А поскольку срок их полезного использования почти всегда меньше срока полезного использования арендованного имущества, то выгоднее амортизировать улучшения в течение срока, определенного отдельно. К тому же, если договор аренды будет расторгнут досрочно, сумму затрат на капвложения, которую арендатор не успел самортизировать, списать в расходы будет невозможно. Отметим, что включать в политику способ определения срока амортизации капвложений кодекс не требует, но это положение может предотвратить споры с инспекторами.

Как вы нормируете предельные проценты по кредитам?

2% По уровню процентов по сопоставимым обязательствам
98% По ставке рефинансирования ЦБ

Подавляющее большинство компаний проценты по кредитам и займам нормируют по ставке рефинансирования Центробанка. Причины разные, но самая распространенная – отсутствие сопоставимых обязательств. «Мы нормируем проценты по кредитам по ставке рефинансирования, так как второй способ применить не можем. У нас сопоставимых обязательств нет. К тому же по ставке Центробанка предельный размер расходов в виде процентов считать намного проще», – говорит Ирина Червиченко, главный бухгалтер ООО «Маркетинговые коммуникации».

Правда, компании, у которых сопоставимые обязательства есть, второй способ тоже применяют редко. Ведь он почти всегда влечет споры с налоговиками по поводу критериев сопоставимости – четких разъяснений по этому поводу в законе нет.

КСТАТИ. Если компания в учетной политике способ нормирования процентов не закрепит, то их предельный размер «по умолчанию» налоговики рассчитают по ставке ЦБ (письмо Минфина России от 19.06.09 № 03-03-06/1/414).

Создаете ли вы резерв по сомнительным долгам?

9% Да, создаем
92% Нет, не создаем

Большинство компаний резервы по сомнительным долгам создают неохотно. Хотя сами главбухи признают, что для компании это выгодно, но слишком сложно. Ведь необходимо при этом рассчитывать размер и отслеживать состояние задолженности по каждому отдельному договору, а это занимает много времени. Еще одна причина, правда не такая весомая, – это отсутствие четких критериев для сомнительности долга. Кроме того, если у компании из-за специфики деятельности основная масса расходов приходится на какой-то определенный период (например, на зиму и осень), то она не сможет эффективно использовать резерв для равномерного уменьшения налоговой базы в течение года.

Что касается других резервов – на ремонт основных средств и оплату отпусков, то большинство финансистов вовсе не считают их полезными для компании. Отпускные можно списать в составе расходов на оплату труда в общем порядке, так же как и стоимость ремонта оборудования – в составе расходов, связанных с реализацией в периоде их осуществления.

Платите налог на прибыль через ответственный подразделения?

13% Нет, мы платим отдельно по каждому подразделению
87% Да, платим через ответственные подраздления

Как показал наш опрос, практически все компании, у которых есть два и более подразделения в одном регионе, предпочитают платить налог на прибыль централизованно. И только около 13 процентов платят налог через каждое из подразделений.

Главбухи считают, что централизованный способ проще – достаточно один раз посчитать налог и заплатить за все подразделения в одном субъекте РФ, и нет необходимости определять долю прибыли, приходящуюся на каждое из них. А если в одном субъекте находится, например, десять подразделений, то вопрос, платить или не платить налог централизованно, без сомнений решается положительно.

Налоговики считают, что компаниям, которые имеют в нескольких субъектах РФ по два и более обособленных подразделения, платить налог на прибыль необходимо по одной схеме – либо во всех регионах через ответственные подразделения, либо отдельно по каждому подразделению (письмо ФНС России от 25.03.09 № 3-2-10/8).

На какую сумму регистрируете счет-фактуру в книге покупок?

6% Другим способом
28% Сразу на всю сумму, потом корректируем вычет
66% В конце квартала нужную сумму вычета

Компаниям, которые ведут и облагаемые, и не облагаемые НДС операции или операции, с которых налог рассчитывают по разным ставкам, необходимо решить, каким образом регистрировать в книге покупок счет-фактуру на товары, работы, услуги, используемые в разных операциях. Заметим, что по закону это положение в учетной политике закреплять не обязательно.

Самый популярный среди главбухов вариант – регистрация счетов-фактур по итогам квартала на нужную сумму вычета. Выбирают его из-за того, что он не требует в дальнейшем внесения корректировок. Хотя не запрещается и сразу зарегистрировать счет-фактуру на полную сумму, а затем по итогам квартала ее скорректировать или же выбрать другой, собственный вариант.

Еще одна причина, чтобы не регистрировать счета-фактуры сразу на всю сумму, – особенности компьютерных программ. Например, Ирина Червиченко также предпочла первый вариант, так как его проще осуществить в бухгалтерской программе, используемой в ее компании.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка