Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налог на прибыль

8 февраля 2010 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

ВМЕСТО ПРОЩЕНИЯ «ДОЧКЕ» ДОЛГОВ ЛУЧШЕ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕЧИСЛИТЬ ЕЙ ДЕНЬГИ

Налог на прибыль. На практике компании, владеющие более 50 процентами долей в уставном капитале другой организации, приобретают по договорам уступки права требования у контрагентов «дочки» ее долги, а потом их ей прощают. При этом полагая, что прощенные суммы у «дочки» в доходах не учитываются на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

НАПОМНИМ. Имущество, которое компания получила безвозмездно, можно не включать в облагаемые доходы, если доля передающей организации в уставном капитале компании более 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса). Чтобы это имущество (за исключением денежных средств) не признали доходом, его нельзя в течение одного года со дня получения передавать третьим лицам.

Между тем такой способ невыгоден с точки зрения налога на прибыль. Дело в том, что, по мнению Минфина, дочерняя организация должна включить прощенный долг себе в доход. Причем независимо от того, какова доля компании в этой дочерней организации (письмо от 25.11.09 № 03-03-06/1/773). В такой ситуации «мама» никакого имущества «дочке» не передает. Поэтому и оснований для применения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса нет.

Чтобы не увеличивать доход дочерней организации, долг безопаснее не прощать, а безвозмездно перечислить ей деньги. Тогда в доходах дочерняя компания их учитывать не будет на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. Затем «дочка» эти деньги просто перечислит материнской в счет погашения задолженности.

НЕ ПЛАТИТЬ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСЫ, ЕСЛИ ПО ПРОГНОЗАМ ПРИБЫЛЬ СНИЗИТСЯ

Сумма ежемесячного аванса по налогу на прибыль в первом квартале зависит от суммы прибыли, полученной в третьем квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если по прогнозам сумма прибыли первого квартала этого года существенно ниже аналогичного показателя за третий квартал прошлого года, то можно не перечислять ежемесячные авансы в первом квартале в том размере, в котором они заявлены в декларации за девять месяцев. Авансы можно заплатить исходя из ожидаемой суммы прибыли. Пени в этом случае компании не грозят (постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.07 № 47, письма Минфина России от 22.01.10 № 03-03-06/1/15, от 19.01.10 № 03-03-06/1/9).

НА ЦИФРАХ. Общая сумма заявленных ежемесячных авансов по налогу на прибыль на первый квартал составила 3 млн руб. (стр. 290 листа 02 декларации за девять месяцев 2009 года). Первый аванс в размере 1 млн руб. по сроку уплаты 28 января компания заплатила. Однако в феврале выяснилось, что ожидаемая величина прибыли по итогам первого квартала будет совсем незначительной. Поэтому два других платежа компания не перечисляла.
Допустим, что аванс за первый квартал составил 300 000 руб. Соответственно для расчета пеней ежемесячные авансы принимаются равными в сумме 100 000 руб. (300 000 руб. : 3). Поскольку 29 января налогоплательщик заплатил аванс в сумме, превышающей общую величину всех трех платежей за первый квартал, то пеней не будет.

Небольшой риск здесь в том, что инспекция вправе направить компании требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, не перечисленных по сроку, а также на основании статьи 46 НК РФ принять меры по принудительному взысканию задолженности (п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98). Но недоимка в лицевом счете в данном случае числится совсем недолго, поэтому до принудительного взыскания дело, как правило, не доходит. Ведь после того, как компания представит декларацию по налогу на прибыль за первый квартал, в которой отражена сумма налога к уменьшению, возникшая недоимка в виде неуплаченных ежемесячных авансов исчезает.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка