Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Инспекторам предписано детально проверять списание безнадежных долгов

22 февраля 2010 9 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Во внутреннем документе налоговой службы инспекторам предписано детально проверять списание безнадежных долгов. Причем руководство напоминает подчиненным, что для признания в налоговом учете сомнительной задолженности хватит одного основания – самого раннего по дате возникновения.

Это либо истечение срока исковой давности. Либо прекращение обязательства должника из-за невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или в связи с ликвидацией организации.

Истечение срока исковой давности

Если срок исковой давности истек, то безнадежный долг можно списать независимо от того, требовала ли компания у контрагента вернуть ей долг и обращалась ли она за этим в суд. Минфин давно подтвердил эту точку зрения (письмо от 13.01.09 № 03-03-06/1/3). И суды тоже единодушно на стороне компаний (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 21.04.08 № Ф09-2606/08-С2, Северо-Кавказского округа от 28.02.07 № Ф08-731/2007-288А). Но на местах налоговики упорно доначисляют налоги, если компания никаких мер по взысканию задолженности не принимала. Руководство указало инспекторам больше таких требований к компаниям не предъявлять.

Чиновники подчеркивают, что срок исковой давности может быть приостановлен либо прерван, поэтому обязательно проверять и этот момент. Но если основания приостановления четко прописаны в статье 202 ГК РФ, то про прерывание в статье 203 ГК РФ сказано лишь, что срок прерывается, если подан иск или должник своими действиями признал долг. ФНС разъяснила инспекторам, что примерный перечень таких действий есть в пункте 20 постановления Пленума ВС РФ от 12.11.01 № 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.01 № 18. При любом из них должно быть очевидно, какую именно задолженность признал за собой контрагент. Например, в акте сверки или ответе на претензию необходимо сослаться на соответствующий договор, упомянуть период возникновения долга, его размер и т. п.

Для проверки налоговые инспекторы запросят у компании документы, которые позволяют установить дату возникновения «дебиторки». Это договор, счет на оплату, акт сдачи-приемки работ, оказания услуг и др. А чтобы подтвердить, что на момент списания долг не погашен, понадобятся акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, приказ руководителя о списании долга в качестве безнадежного.

Другие основания признания долга безнадежным

Долг можно считать безнадежным, если пристав установил, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, составил соответствующий акт и вынес постановление об окончании исполнительного производства. Это подтверждают и чиновники в своем внутреннем документе. А вот Определение арбитражного суда о прекращении исполнительного производства в связи с отказом кредитора от долга не является основанием для признания его безнадежным.

Также, по мнению чиновников, нельзя списывать долги тех контрагентов, которые исключены из ЕГРЮЛ в административном порядке. В этом случае компании остается дожидаться истечения срока исковой давности. Но долги ликвидированных организаций компания вправе признать безнадежными, если у нее есть выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая ликвидацию. Информация, которую размещают налоговики на своем сайте либо в инспекции, ликвидацию не подтверждает.

Когда, по мнению налоговиков, учитывать безнадежные долги

По мнению чиновников, долги включают в расходы в последний день того отчетного периода, в котором их следует списывать. Несвоевременное выявление и списание задолженности в расходы является ошибкой и требует уточнения.

Позиция, отметим, спорная. Ведь налоговики сами признают, что для списания затрат необходимы акт по результатам инвентаризации и приказ руководителя. Если они не оформлены, то списывать долг нельзя. Кроме того, пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса позволяет отразить расход в декларации текущего периода и не подавать «уточненку» (см. статью на этой странице слева внизу).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка