Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Что делать с НДС, если отгрузка сорвалась, а аванс остался у продавца

22 февраля 2010 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Принять налог на добавленную стоимость к вычету в таком случае нельзя. Суммы налога, ранее начисленные с полученного аванса, поставщик может принять к вычету в двух случаях:

– после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 Налогового кодекса);

– при расторжении (изменении условий) договора и возврате контрагенту соответствующих авансовых платежей. При этом обязательным условием для вычета НДС в этом случае является уплата в бюджет налога с аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 Налогового кодекса).

Принять к вычету НДС с суммы предоплаты компания вправе в размере, пропорциональном стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (см., например, письмо Управления ФНС России по г. Москве от 31.01.07 № 09-14/8397).

Вычет по налогу на добавленную стоимость при списании кредиторской задолженности в сумме незакрытого аванса главой 21 кодекса не предусмотрен. Включить сумму НДС в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, тоже нельзя.

Дело в том, что НДС, который поставщик платит в бюджет при получении аванса, предъявляется покупателю (абз. 2 п. 1 ст. 168 Налогового кодекса). А суммы налогов, предъявленных покупателям, в расходах продавцов не учитываются (п. 19 ст. 270 Налогового кодекса).

Воспользоваться положениями подпункта 14 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса продавец также не сможет. Этот подпункт позволяет учесть в расходах сумму НДС только при списании кредиторской задолженности по реализованным товарам (работам, услугам).

В рассматриваемой ситуации реализация не состоялась. Следовательно, у продавца нет оснований для того, чтобы уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС с аванса, который списывается в связи с истечением срока исковой давности. Вся сумма аванса (с учетом НДС) должна быть включена в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10.02.10 № 03-03-06/1/58.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка