Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Из-за чего к вам могут нагрянуть налоговики с полицией

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Затраты на содержание дебиторской задолженности

2 марта 2010 61 просмотр

Печатная версия
Электронная газета

Покупатели нередко задерживают оплату за отгруженные товары, и далеко не все компании потом требуют за это проценты. Хотя по сути такая задержка не что иное, как бесплатный кредит для контрагента. Рассчитав стоимость такого кредитования, можно убедить руководство компании включить в договоры условие о штрафе, пересмотреть отпускные цены или обосновать сумму неустойки при споре.

Для расчета затрат на содержание дебиторской задолженности понадобится определить, сколько стоят деньги компании и на какой срок предоставлена отсрочка.

Как определить стоимость денег компании

Затраты на содержание дебиторской задолженности оценивают по стоимости собственного и заемного капитала. Годовую стоимость заемного капитала можно рассчитать как средневзвешенную величину всех расходов компании по обслуживанию займов и кредитов. А самый простой вариант оценить стоимость собственного капитала – взять ставку доходности, которую хотел бы иметь собственник бизнеса.

НА ЦИФРАХ. ООО «Компания» привлекла в 2009 году три кредита:
– 4 млн руб. (под 12 %);
– 3 млн руб. (14%);
– 1,5 млн руб. (17%).
Средняя стоимость заемного капитала составляет 14% годовых ((12% х 4 млн руб. : 100% + + 14% х 3 млн руб. : 100% + + 17% х 1,5 млн руб. : 100%)/ (4 млн руб. + 3 млн руб. + + 1,5 млн руб.) х 100%).
Собственный капитал компании составлял 12 млн руб., заемный – 8,5 млн руб. (4 млн + 3 млн + + 1,5 млн).
Собственники компании ожидали, что бизнес принесет им доход не менее 22% годовых. Ставка налога на прибыль – 20%. Отсюда средняя стоимость привлечения капитала и содержания «дебиторки» равна 17,52% в год ((12 млн руб. х 22% / 100 + 8,5 млн руб. х 14% / 100% х (1 – 20% : 100%)) /(12 млн руб. + 8,5 млн руб.) х 100%). Это 1,46% в месяц (17,52% : 12 мес.) или 0,048% в день (17,52% : 365 дн.).

Как определить размер и срок кредита

Когда понятно, во сколько компании обходятся деньги и соответственно просрочка, можно рассчитать издержки на содержание дебиторской задолженности. Для этого требуется разобраться с тем, сколько дней просуществовала дебиторская задолженность по тому или иному клиенту.

За основу можно взять оборотные ведомости по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в разрезе каждого клиента. Зная, когда клиенту отгружали товары и на какую сумму, а также когда он заплатил, нетрудно определить, какие кредиты были ему предоставлены и на какой период. Для этого потребуется разбить дебиторскую задолженность на кредиты с определенными суммами и сроками (см. таблицу).

НА ЦИФРАХ. На начало 2009 года дебиторская задолженность по одному из контрагентов составляла 50 тыс. руб. С 1 по 14 января клиент ничего не закупал и не оплачивал долги. 15 января клиенту отгрузили товаров на 188 тыс. руб. На эту дату заканчивается первый кредит и начинается второй.
В качестве первого кредита рассматривается дебиторская задолженность с 1 по 14 января включительно (14 дн.) на сумму 50 тыс. руб.
Второй кредит – задолженность, образовавшаяся 15 января на сумму 238 тыс. руб. (50 тыс. + 188 тыс.). Продолжительность второго кредита, предоставленного 15 января, составила 21 день. Он длился до того момента (5 февраля), когда клиент перечислил 112 тыс. руб.
Сумма третьего кредита – 126 тыс. руб. (238 тыс. – 112 тыс.), который существовал с 5 февраля по 11 февраля (6 дн.). И так далее (см. таблицу).

Расходы на содержание дебиторской задолженности клиента за 2009 год

   

№ п/п Дата операции Отгрузка (дт. счета 62), тыс. руб. Оплата (кт. счета 62), тыс. руб. Сумма кредита, тыс. руб. Длительность кредита, дн. Стоимость «дебиторки», тыс. руб. (гр. 5 х гр. 6 х 0,048%)
1 2 3 4 5 6 7
2 Входящий остаток на 1.01.09 50 50 14 0,34
3 15.01.09 188 238 21 2,40
4 05.02.09 112 126 6 0,36
5 11.02.09 300 426 124 25,36
6 15.06.09 150 576 193 53,36
7 25.12.09 488 88 7 0,30
8 Всего за год 638 600 1504 365 82,1
Подготовлено в сотрудничестве с редакцией журнала

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 20 января 2017 15:00 КБК на 2017 год
РНК 20 января 2017 13:00 Дивиденды в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка