Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как убедить инспектора, что проценты по кредитам и займам списаны не зря

7 марта 2010 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

При списании процентов по займам и кредитам инспекторов интересует не только их учет в пределах норм, установленных статьей 269 НК РФ, но и экономическая обоснованность. Зная основные претензии налоговиков, можно заранее подготовить обоснование расходов, чтобы в случае спора защитить их при проверке или в суде. Наиболее распространенные ситуации мы привели в таблице.

Как убедить инспектора,  что проценты по кредитам  и займам списаны не зря. Чаще всего претензии к обоснованности расходов в виде процентов по займам или кредитам у проверяющих возникают, когда компания нерентабельная. Или когда полученные средства были потрачены, по мнению налоговиков, неэффективно. Но компаниям в большинстве случаев удается отстоять затраты. Ведь инспекторы не вправе оценивать, как именно организация расходует деньги и на что.

КСТАТИ. Недавно ВАС РФ пришел к выводу, что расходы по процентам следует списывать в тех периодах, в которых у компании возникает обязательство по их уплате (постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.09 № 11200/09). Например, проценты, уплата которых в соответствии с условиями договора займа начинается в 2011 году, не могут уменьшать налоговую базу 2010 года. Ведь ранее у компании не было обязательств по их погашению и, следовательно, нет расходов в налоговом учете. Учитывая, что с мнением ВАС РФ согласны инспекторы на местах, безопаснее такие расходы списывать в периоде, когда возникло обязательство по уплате процентов.

Как убедить налоговиков, что расходы на проценты обоснованны

   

Ситуация Что не понравится инспектору Как обосновать затраты
Компания получила убыток от сделки, проекта, нового направления деятельности, под которые был взят кредит или заем Налоговики могут посчитать, что раз новый проект или сделка оказались нерентабельными, то и расходы в виде процентов по займам необоснованны. Ведь затраты должны быть направлены на получение дохода, а это условие в этом случае не выполнено Обосновать затраты помогут заранее составленный бизнес-план, маркетинговая политика или технико-экономическое обоснование проекта, где предусмотрено, что от нового проекта компания планирует получить прибыль. А отсутствие по сделкам положительных результатов само по себе не говорит об экономической неоправданности расходов на займы. Прибыль предполагалась, но предпринимательская деятельность связана с риском. Такой логикой руководствуются и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.11.09 № А12-6122/2009)
Полученный под высокие проценты кредит компания использовала для предоставления более дешевого займа Если заем будет выдан под более низкий процент, чем взят, то расходы инспекторы могут посчитать необоснованными. В частности, из-за того, что экономического смысла в этой операции нет Чаще всего такая ситуация возникает, когда компания берет в банке кредит в интересах дружественной организации и передает ей заемные средства дешевле. Избежать таких претензий можно, если заем будет выдан на других условиях. Например, на другой срок, в другой валюте, сумме и т. д. Тогда не будет оснований для сопоставления процентов по разным сделкам (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 16.06.09 № А72-7485/2008)
Компания получила процентный кредит или заем и этими деньгами выдала беспроцентный заем, расходовала нецелевым образом или вообще не использовала в деятельности В ситуации, если у компании не будет веской причины для таких действий, налоговая инспекция может признать, что компания изначально не планировала получить какой-либо доход, привлекая заем. А уменьшение прибыли на расходы по кредитам могут признать необоснованной налоговой выгодой Желательно, чтобы полученные займы или кредиты поступали на счета, на которых есть постоянное движение средств. Тогда будет невозможно доказать, что на спорные операции направлены именно деньги, полученные по договорам кредитования (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.08.09 № Ф04-4978/2009(12936-А46-37)). Ведь средства на расчетном счете обезличенные. И если компании приходят и кредитные средства, и выручка от поставщиков на один счет, то нельзя разграничить, какие именно поступления были потрачены, к примеру, на беспроцентный заем

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка