Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Можно выставлять меньше счетов‑фактур на авансы

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Судьба ставки Центробанка снизила НДФЛ по займам сотрудников

7 марта 2010 20 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Если сотрудники получали в компании беспроцентные займы или под невысокий процент, то необходимо рассчитать им доходы в виде материальной выгоды. Ее размер зависит от ставки рефинансирования, которая за последний год рекордно снижалась. Из-за этого возможно, что у некоторых сотрудников, у которых раньше возникала облагаемая НДФЛ матвыгода, теперь ее нет.

Материальная выгода возникает при беспроцентном займе или когда плата по кредиту ниже 2/3 ставки рефинансирования (ст. 212 НК РФ). Облагаются эти доходы всегда по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Судьба ставки Центробанка снизила НДФЛ по займам сотрудников. Материальную выгоду налоговый агент всегда считает на дату уплаты процентов по займу. Тогда же необходимо удержать налог и перечислить его в бюджет. И чем ниже учетная ставка ЦБ на этот день, тем меньше облагаемая сумма. Пересчитывать материальную выгоду за прошлые месяцы после каждого понижения не надо.

Работник получил 1 марта 2008 года заем в компании в сумме 1 000 000 руб. под 6% годовых. 1 марта 2009 года он погасил 500 000 руб. и проценты, еще 500 000 руб. и проценты вернул 1 марта 2010 года.
На 1 марта 2009 года ставка рефинансирования составляла 13%. Плата по займу меньше 2/3 ставки ЦБ на 2,67% (13% х 2/ 3 – 6%), то есть возникает материальная выгода в сумме 26 666,67 руб. (1 000 000 руб. х 13% х 2/3 – – 1 000 000 руб. х 6%). Налог с материальной выгоды составит 9333 руб. (26 666,67 руб. х 35%).
На 1 марта 2010 года ставка ЦБ составляла 8,5%. 2/3 от нее составляют 5,67% (8,5% х 2 : 3). То есть плата по кредиту больше, чем 2/3, а значит, при погашении остатка долга дохода в виде материальной выгоды не возникает.

Аналогично считают доход от экономии на процентах при беспроцентном займе. Но днем возникновения матвыгоды является дата возврата долга (письмо Минфина России от 22.01.10 № 03-04-06/6-3).

Но гораздо проще, когда договор предусматривает, что все проценты сотрудник платит единовременно при возврате долга. Тогда дополнительный доход в виде материальной выгоды понадобится определить всего один раз – при погашении процентов (письмо Минфина России от 17.07.09 № 03-04-06-01/175).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 17 января 2017 18:00 РСВ-1 за 4 квартал 2016 года

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка