Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налог на доходы физических лиц, ответы на вопросы

7 марта 2010 9 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Оплата повышения квалификации сотрудника не облагается НДФЛ

– На обучающем семинаре мы выдали участникам подарки стоимостью более 5 тыс. рублей. Надо ли нам удержать с них НДФЛ?

– Налог на доходы физических лиц, ответы на вопросы. Да, с 2009 года компании признаются налоговыми агентами при выдаче подарков физическим лицам, если их стоимость превышает 4000 рублей. Это установлено в пункте 28 подпункта 217 Налогового кодекса. То есть необходимо удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ по ставке 13 процентов с 1000 рублей.

– А отчитаться по этим подаркам мы тоже обязаны?

– Да, конечно. Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо представить в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ. А если налог не удержан, сведения необходимо сообщить в течение месяца после окончания налогового периода, в котором вручены подарки.

– Хотим отправить своего сотрудника набираться опыта на семинар. Стоимость обучения оплачивает компания. Тема соответствует специфике деятельности работника. Надо ли начислять НДФЛ со стоимости обучения?

– Нет, в данном случае это компенсационная выплата. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса оплата стоимости обучения сотрудника освобождена от уплаты НДФЛ.

Арендодателю-«физику» можно предоставлять профессиональный вычет по НДФЛ

– Мы арендуем у физического лица автомобиль. По договору расходы по содержанию машины и затраты по эксплуатации несет собственник. С выплачиваемого ему дохода удерживаем НДФЛ. Вправе ли мы предоставить владельцу автомобиля профессиональный налоговый вычет?

– Да, на основании пункта 2 статьи 221 Налогового кодекса граждане, получающие доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, вправе получить профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ.

– А как определить размер профессионального вычета?

– Размер вычетов определяется в виде суммы фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с оказанием услуг. Они должны быть документально подтверждены.

– Подскажите, пожалуйста, какие именно расходы мы можем включить в вычет?

– В статье 646 Гражданского кодекса говорится, что арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией. Однако в вашем договоре все эти траты – на арендодателе. Следовательно, при выплате владельцу автомобиля дохода ваша компания может на основании письменного заявления предоставить ему профессиональный налоговый вычет, приложив подтверждающие документы.

НДФЛ, удержанный с иностранного сотрудника, можно пересчитать по итогам года

– Наняли на работу гражданина Украины. Удерживать ли с его зарплаты НДФЛ?

– Да, это обязательно.

– А по какой ставке? Есть ли какие-то особенности?

– В случае с работниками-иностранцами все зависит от того, сколько времени он фактически проводит в России. Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса, налоговыми резидентами признаются физические лица, которые в течение налогового периода находились на территории нашей страны не менее 183 календарных дней. По итогам года необходимо установить окончательный налоговый статус работника. И если срок его нахождения в России в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, работника нельзя признать налоговым резидентом и наоборот.

– А ставки налога в этих случаях будут одинаковыми?

– Нет, с доходов резидентов налог удерживают по ставке 13 процентов, а с нерезидентов – 30 процентов. При этом если в текущем налоговом периоде работник приобретет статус резидента и в течение года его статус не изменится, то налог с доходов, полученных им в нашей стране, ранее рассчитываемый по ставке 30 процентов, по итогам года необходимо пересчитать по ставке 13 процентов.

– Я правильно поняла, что сейчас мы должны удерживать с него НДФЛ по ставке 30 процентов, а если он получит статус налогового резидента, то с начала года пересчитать по ставке 13 процентов, а потом заявить возврат переплаченного налога или не удерживать налог, пока не закроем переплату?

– Именно так.

Если иностранный сотрудник стал резидентом, понадобится не только пересчитать налог, но и предоставить работнику стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на себя и его ребенка. Вычеты предоставляют по его письменному заявлению. Безопаснее сделать все это в конце года, когда известно, что статус иностранного работника точно не изменится (подробнее см. «УНП» № 44, 2009, стр. 8 «При пересчете НДФЛ с зарплаты иностранца в конце года ему положены вычеты»).

Для двойного вычета единственному родителю необходима справка из загса

– У нас есть сотрудница, одинокая мама. Чтобы предоставить ей стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере, каким документом подтвердить, что она является единственным родителем? Дело в том, что в свидетельстве о рождении ребенка есть запись об отце.

– Есть несколько вариантов. Так, если ребенок рожден вне брака и в свидетельство о рождении отец вписан со слов матери, то это можно подтвердить справкой из загса по форме № 25, утвержденной постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274. Если один из родителей погиб, то для подтверждения того, что ваша сотрудница является единственным родителем, необходимо представить свидетельство о его смерти. Кстати, какого года рождения ее ребенок?

– 1997-го, а что?

– Дело в том, что до 1999 года не было официально установленной формы документа, подтверждающего факт записи об отце ребенка со слов матери. Справка формы № 25 введена с 1999 года, поэтому для получения удвоенного вычета по налогу на доходы физических лиц можно представить и другой документ подобного содержания, выданный загсом.

Какие обособленные подразделения отчитываются по НДФЛ

– У нас есть обособленные подразделения. В какую налоговую инспекцию надо подать справки о доходах сотрудников, которые там работают: по месту постановки на учет головного офиса или по местонахождению обособленного подразделения?

– А где начисляют и выплачивают зарплату сотрудникам?

– В подразделении.

– Если зарплата начисляется и выплачивается непосредственно в подразделении, то именно оно исполняет обязанности налогового агента. То есть перечисляет НДФЛ в свой бюджет и отчитывается по этому налогу.

ФНС уточняет, что удерживать и перечислять налог в местные бюджеты, а также отчитываться по нему необходимо тем обособленным подразделениям, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и выплачивают зарплату. Порядок уплаты не зависит от прописки работника и характера заключенного с работодателем договора (письмо Минфина России и ФНС России от 17.04.09 № 3-5-04/460@).
* Леся Бондаренко, заместитель начальника отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Тюменской области.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка