Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налог на добавленную стоимость

7 марта 2010 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

В счете-фактуре на услуги можно не писать единицу измерения

– Могут ли нам отказать в вычете по налогу на добавленную стоимость, если в документах контрагента единица измерения не соответствует наименованию поставки? Например, наименование поставки «услуги», а единица измерения в счете-фактуре – «штука».

– Налог на добавленную стоимость. Нет, в вашем случае проблем с вычетами быть не должно. Конечно, в соответствии с подпунктом 6 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса счет-фактура считается составленным с нарушением, если в нем нет количества поставляемых товаров, работ или услуг исходя из принятых по нему единиц измерения. Однако, учитывая, что при услугах общепринятая единица измерения как таковая отсутствует, незаполнение данного реквизита в счете-фактуре не может рассматриваться как нарушение.

– То есть даже если контрагент выдаст нам счет-фактуру по консультационным и бухгалтерским услугам, где не заполнен этот реквизит, мы все равно можем заявить по нему вычет по налогу на добавленную стоимость?

– Именно так, отказ в предоставлении налогового вычета только из-за того, что нет единицы измерения услуг, неправомерен.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Минфин также официально позволяет компаниям при услугах не заполнять некоторые из строк и граф счета-фактуры, поскольку этой информации не может быть в принципе. В таких случаях в незаполненных строках и графах ставятся прочерки (письмо Минфина России от 14.12.07 № 03-01-15/16-453).

НДС считают с фактической цены, даже если товар продан дешевле себестоимости

– У нас на складе есть невостребованный товар – бытовая техника отечественного производства. Что если мы продадим его по цене ниже себестоимости?

– Налоговый кодекс этого не запрещает. На основании пункта 1 статьи 40 Налогового кодекса для исчисления налогов принимается цена товаров, которую определяют стороны сделки. И пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует рыночному уровню. Однако будьте готовы к тому, что сделка привлечет внимание налоговой инспекции.

– И что же они будут проверять?

– В соответствии с той же статьей 40 Налогового кодекса инспекторы имеют право исследовать правильность применения компанией цен по сделкам, если они заключены между взаимозависимыми лицами, по товарообменным операциям, при совершении внешнеторговых сделок.

– Мы не подходим ни под один из этих критериев.

– В таком случае они могут проверить сделку при отклонении цены продажи товара более чем на 20 процентов в сторону повышения или понижения от рыночного уровня.

– Как нам определить, насколько цена, по которой мы хотим продать оборудование, ниже рыночной?

– Необходимо изучить, по каким ценам идентичные товары продаются у других поставщиков.

– И если цена будет сильно отклоняться в сторону понижения, то что нам грозит?

– В таком случае налоговая инспекция будет иметь полное право доначислить компании налоги и пени. Рассчитывать налог по этой сделке будут исходя из рыночных цен на соответствующие товары.

– Если мы все-таки продадим товар, как и хотели, по цене ниже себестоимости, лишь бы не держать его у себя на складе, то как начислить налог на добавленную стоимость и возможны ли вычеты?

– Налог на добавленную стоимость. Определять налоговую базу надо исходя из фактической цены реализации, даже если она ниже себестоимости. Что же касается налоговых вычетов, то порядок их применения определен статьями 171 и 172 Налогового кодекса и является единым для всех приобретенных товаров независимо от цены дальнейшей их реализации.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Арбитражные суды часто не принимают методы оценки рыночных цен инспекторов (например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.08.09 № А56-47926/2008). Судьи принимают только информацию официальных структур (например, Росстата). Важны также традиционные надбавки или скидки, понижение цен в зависимости от уровня спроса, истечения сроков годности и т. д. (п. 3 ст. 40 НК РФ). Только цена, исчисленная с учетом всех этих особенностей, принимается судами в качестве доказательства в спорах о доначислениях. Дополнительно можно обосновать снижение цены маркетинговой политикой, дефектной ведомостью оборудования и т. д.

Сдача в аренду машин облагается НДС, даже если перевозки на «вмененке»

– Наша компания перевозит грузы на автомобилях, и мы платим «вмененку». Хотим сдать часть грузовиков в аренду. Под какой режим налогообложения подпадают эти услуги?

– Услуги по сдаче в аренду транспортных средств не подпадают под «вмененку». Получается, что этот вид деятельности будет у вас на общей системе налогообложения, то есть необходимо будет платить НДС, налог на прибыль и т. д.

– И мы должны теперь представлять в налоговую инспекцию отчетность по обоим видам деятельности?

– Именно так, вам необходимо в соответствии со статьей 174 НК РФ представить в инспекцию по месту своего учета декларации за соответствующие периоды и своевременно заплатить налоги.

НДС по спорным таможенным пошлинам можно поставить к вычету после суда

– В июне 2009 года наша компания ввезла товары в режиме импорта. Таможня скорректировала таможенную стоимость. Мы заплатили таможенную пошлину и налог на добавленную стоимость. Но после у нас затребовали дополнительные документы, это позволило таможне считать суммы, уплаченные в результате корректировки стоимости, не начисленными, а лишь уплаченными в качестве обеспечения выпуска товара. Суммы пошлины по корректировке не учитывались в себестоимости товара, а налог на добавленную стоимость по ним к вычету мы не ставили. В сентябре 2009 года мы, наконец, получили официальный отказ таможни в принятии первоначальной стоимости по нашей декларации и оспорили их действия в суде, но он состоится только в этом году. Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при корректировке стоимости таможней?

– Нет, суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе товаров, можно предъявлять к вычету, только если они признаны в качестве налога на добавленную стоимость. А в вашем случае они признаны обеспечением выпуска товара.

– И что же нам в таком случае делать?

– Учитывая, что вы оспариваете в суде применение корректировки таможенной стоимости, а также взыскание налога на добавленную стоимость и таможенных пошлин, заявить НДС к вычету возможно после принятия решения судом. Конечно, если оно будет вынесено в пользу таможни, то есть суд признает, что стоимость и НДС с учетом корректировки рассчитаны верно.

– А в расходы при расчете налога на прибыль эти суммы мы можем списать?

– Если суд признает уплаченную сумму обеспечением выпуска товара, в составе расходов ее признать нельзя. Дело в том, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса имущество, полученное в качестве обеспечения обязательств, не учитывают в доходах у принимающей стороны. А значит, у передающей стороны они не включаются в расходы (п. 32 ст. 270 НК РФ. – Примеч. ред.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка