Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

ФНС на примерах показала, как нормировать проценты

15 марта 2010 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
«О порядке признания процентов по долговым обязательствам в налоговом учете»

Предельный размер процентов по рублевым кредитам за 2008 и 2009 годы считают исходя из всех нормативов, которые действовали в течение отчетного периода. Такое мнение высказала ФНС России в письме от 09.03.10 № ШС-22-3/17, которое согласовала с Минфином и довела до налоговиков для руководства в работе.

ФНС на примерах показала, как нормировать проценты. Компании вправе списывать проценты по рублевым кредитам в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ). Но в отношении процентов, начисленных с 1 сентября 2008 года по 31 июля 2009 года, этот лимит повышен до 1,5. С 1 августа 2009 года по 31 декабря 2009 года – до 2. Поскольку нормативы менялись посреди отчетных периодов, возникал вопрос, как считать предельные проценты за девять месяцев 2008 и 2009 годов – с учетом всех коэффициентов, то есть помесячно, или с учетом одного, действовавшего на конец отчетного периода. Второй вариант, безусловно, выгоднее, он позволяет списать больше расходов.

Но налоговики выступают за невыгодный вариант. В комментируемом письме налоговики впервые официально рекомендовали порядок расчета предельных процентов, согласно которому нормировать их следует с учетом всех коэффициентов, действовавших в течение отчетного периода. То есть рассчитывать предельные проценты необходимо по нормативу за каждый месяц.

НА ЦИФРАХ. Компания в июне 2009 года взяла кредит 10 млн руб. При расчете предельных расходов по кредиту за третий квартал компания берет ставку ЦБ в 10%, ее определяют на конец отчетного периода. За июль предельная сумма процентов, которую компания сможет учесть в расходах, составит 127 397,26 руб. (10 млн руб. x 10% x 1,5 / 365 дн. x 31 дн.). За август – 169 863,01 руб. (10 млн руб. x 10% x 2 : 365 дн. x 31 дн.). За сентябрь – 164 383,56 руб. (10 млн руб. x 10% x 2 : 365 дн. x 30 дн.).

Заметим, что расходы за девять месяцев 2009 года Минфин рекомендовал считать, как сейчас ФНС (письмо от 01.02.10 № 03-03-06/1/35). А вот расходы за девять месяцев 2008 года разрешал учитывать по нормативу, действовавшему на конец отчетного периода, то есть 1,5 (письмо от 21.05.09 № 03-03-05/91). Однако комментируемое письмо ФНС согласовала с Минфином, а это значит, что там изменили свою позицию по расходам 2008 года. И если компания учла все проценты, начисленные в 2008 году, по 1,5, безопаснее будет подать «уточненку» и доплатить налог.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка