Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Порядок списания процентов по займам

15 марта 2010 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Недавно Президиум Высшего арбитражного суда фактически признал, что положения статьи 272 Налогового кодекса, где прописан порядок списания процентов по займам, действует не всегда (постановление от 24.11.09 № 11200/09). Вывод был таким: если компания на основании договора платит проценты позже того периода, за который они начислены, то и в расходах их можно признать только в тех периодах, когда на основании договора возникла обязанность по их уплате. В итоге путаницы в учете процентов стало еще больше – компания, не нарушая положения кодекса, может столкнуться с претензиями инспекторов при проверке.

КСТАТИ. С этого года компании, применяющие метод начисления по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, включают проценты в состав расходов на конец соответствующего каждого месяца отчетного периода. Это установлено пунктом 8 статьи 272 НК РФ. До 1 января 2010 года проценты включали в расходы на конец отчетного периода.

Когда возможен спор с инспектором

Даже если отсрочки нет, то почти всегда при займах период уплаты процентов не совпадает с периодом, за который они начислены. Например, компания может платить проценты за первый квартал до 15 апреля. В этом случае, если руководствоваться позицией Президиума ВАС РФ, проценты необходимо включать в расходы второго квартала. При этом когда договор предусматривает, что заемщик платит все проценты сразу при возврате денег, то раньше этого срока, по мнению судей, их вообще нельзя поставить в затраты до уплаты. Хотя кодекс это позволяет. То есть не исключена ситуация, что инспекторы, ссылаясь на Президиум ВАС РФ, предъявят претензии.

Минфин считает, что следует руководствоваться НК РФ

В Минфине России нам пояснили, что в первую очередь необходимо руководствоваться нормами Налогового кодекса. То есть проценты относят в расходы в том периоде, за который они начислены согласно договору. Например, если проценты за март компания по условиям договора заплатит в апреле, то в расходы их ставят все равно на конец марта.

Кроме того, суд рассматривал довольно специфическое дело. По договору, который вызвал подозрения налоговиков, заемщик выплачивал проценты за 2005, 2006 и последующие годы только с 2010 года и до 2014-го. То есть на несколько лет позже. И если такой серьезной разницы нет, то претензий со стороны проверяющих скорее всего не будет.

Способ обезопасить учет процентов по займу

Тем не менее после решения ВАС РФ налоговики наверняка будут снимать расходы компаний по договорам займа, которые предусматривают уплату процентов позже. Поэтому лучше заранее подготовить обоснование затрат.

Во-первых, Минфин России официально неоднократно подтверждал свое мнение, которое подтвердил нам и в устной беседе (см., например, письмо от 21.05.09 № 03-03-05/91). Компания может заручиться письменными рекомендациями ведомства, направив ему свой запрос. Ответ освободит от пеней и штрафа.

Во-вторых, можно предусмотреть в договорах займа специальное условие, которое не позволит налоговикам снять расходы. Дело в том, что если проценты по договору и начисляются, и выплачиваются в один период, но фактически компания их перечисляет позже, то в расходах их можно учесть в периоде начисления. То есть в договоре должно быть предусмотрено, к примеру, что проценты за март должны быть уплачены не позднее 31 марта. И даже если компания фактически перечислит проценты позже, оснований списывать их на расходы в другом периоде не будет. А более поздняя уплата в данном случае будет рассматриваться как просрочка платежа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка