Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Когда в Книге учета затраты на материалы будут с минусом

22 марта 2010 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Компании, совмещающие «упрощенку» и «вмененку», могут уменьшить доходы на стоимость материалов сразу после оплаты и получения на склад (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если в этот момент невозможно точно распределить их между двумя спецрежимами, то всю их стоимость учитывают в затратах по «упрощенке» и отражают в Книге учета. Если потом часть материалов будет использована во «вмененной» деятельности, то расходы корректируют записью со знаком «минус» (письмо Минфина России от 29.01.10 № 03-11-06/2/11). Допустим, компания в марте оплатила и получила на склад материалы стоимостью 40 000 рублей. Они были списаны в производство в апреле, причем материалы на сумму 20 000 рублей были использованы на «вмененке». На дату оплаты и получения материалов в графе 5 Книги компания может отразить их общую стоимость. А на дату использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, в графе 5 стоимость материалов надо сторнировать (см. образец). Деление затрат лучше оформить бухгалтерской справкой.

Исправления вносят в Книгу текущим периодом. И если материалы были списаны и отпущены в производство в пределах одного квартала, на сумме налога это не отразится. Если в следующем периоде, то, как считает Минфин, необходимо скорректировать расходы предыдущего квартала или года, доплатив налог и пени.

Пример заполнения Книги учета доходов и расходов (фрагмент). Доходы и расходы:

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
372 Платежное поручение от 22.03.10 № 350, Товарная накладная от 24.03.10 № 1010 Получены и оплачены материалы 40 000
400 Акт на списание материалов в производство от 12.04.10 № 550, Бухгалтерская справка от 12.04.10 № 100 Сторнированы расходы на стоимость материалов, списанных в расходы в 1 квартале 2010 года и использованных в деятельности на ЕНВД - 20 000

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка