Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Когда отменят НДС с авансов?

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Как, по мнению судей, можно учитывать и распределять прямые расходы

29 марта 2010 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежую арбитражную практику Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа, связанную со спорами по расходам на аренду имущества. Последние тенденции таковы: претензии к затратам на аренду офисов у налоговиков возникают не так часто, а вот когда речь идет об аренде оборудования или другого имущества, то инспекторы зачастую снимают затраты. Для этого они находят самые различные основания, например притворность сделки, отсутствие в штате необходимых специалистов или слишком высокие платежи. Но в большинстве споров судьи поддерживают налогоплательщиков. Ведь Налоговый кодекс не выдвигает к аренде каких-либо дополнительных условий. Достаточно, чтобы затраты по аренде были экономически обоснованы и документально подтверждены.

Как, по мнению судей, можно учитывать и распределять прямые расходы

   

Претензии налоговиков Решение судей Комментарий «УНП»
Компания включила в расходы начисленные, но не уплаченные арендные платежи за оборудование. Инспекторы посчитали, что договор аренды оборудования носит притворный характер и является куплей-продажей оборудования с отсрочкой платежа Компания может признать арендную плату в расходах по налогу на прибыль независимо от факта уплаты. Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом, поэтому доначисления неправомерны (постановление* от 27.01.10 № А21-2740/2009) При методе начисления расходы учитывают независимо от фактической оплаты. Но если компания не оплачивает эти расходы довольно долго, то безопаснее это обосновать, например, письмом контрагенту с просьбой предоставить отсрочку и его согласием
Компания заключила договор аренды оборудования с правом выкупа. Инспекторы посчитали, что этот договор маскирует куплю-продажу. Поскольку оплата прошла авансами, срок аренды был небольшой, а платежи – высокими Высокая плата и короткий срок аренды сами по себе не говорят о притворности сделки и получении необоснованной налоговой выгоды. Других доказательств притворности сделки инспекция не представила, поэтому доначисления неправомерны (постановление от 30.10.09 № А05-13609/2008) Чаще всего такие претензии возникают, если компании взаимозависимы. Но судьи неоднократно отмечали, что факт взаимозависимости также не дает права налоговикам снять расходы или считать сделку притворной (постановление от 20.10.09 № А56-5997/2009)
Компания, занимающаяся производством, арендовала площади и оборудование. Налоговики при проверке установили, что у компании некоторые необходимые для производства специалисты отсутствуют, и пришли к выводу, что на арендованных площадях выпуск продукции не производился Отсутствие в штате специалистов не исключает возможности их привлечения из других компаний. В ходе проверки инспекторы не выяснили, привлекала ли компания работников по договорам гражданско-правового характера. Поэтому суд доначисления, а также пени и штраф снял (постановление от 27.08.09 № А05-7194/2008) Безопаснее доказать инспекторам, что компания привлекала специалистов. Например, заключить договоры подряда или аутсорсинга. Если эти документы представить на проверке, то подобные претензии инспекторов маловероятны, даже если штатных специалистов в компании нет
Компания отправила сотрудников на семинар. Для этого арендовала зал и оборудование на 150 человек. Однако поехало всего 122 человека. На этом основании налоговики посчитали, что расходы на аренду необходимо пропорционально уменьшить Затраты по аренде оборудования и зала обоснованны в полной мере, поскольку оплата на 150 человек была предварительной, а не по факту. При этом суд сослался на невозможность уменьшения стоимости услуг по аренде пропорционально числу участников семинара (постановление от 14.09.09 № А56-12088/2009) Подобные претензии также возникают у инспекторов, когда компания не полностью использует арендованный офис. Между тем суды признают, что НК РФ не содержит условий о том, что расходы на аренду надо определять пропорционально площади используемого имущества (постановление от 20.10.09 № А56-5997/2009)
* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка