Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Страховые взносы

5 апреля 2010 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Механизм возврата и зачета прошлогодних взносов пока не определен

– Страховые взносы. На начало года у нашей компании числится переплата по взносам на обязательное пенсионное страхование. Куда нам подавать заявление на их возврат – в налоговую инспекцию или свое отделение ПФР?

– Порядок возврата таких сумм пока не урегулирован. Решение о возврате переплаченных страховых взносов принимает ПФР. Это следует из пункта 5 части 3 статьи 29 и части 3 статьи 60 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Но в отношении прошлогодних начислений мы принимать такие решения пока не можем. Ведь взносы за 2009 год поступают на КБК, администратором которых являются налоговые инспекции. Поэтому получается, что право на возврат у одного ведомства, а деньги – у другого.

– А как быть с зачетом взносов? В прошлом году мы по ошибке перечислили взносы на накопительную часть пенсии на КБК, который предназначен для взносов на страховую часть. В инспекции провести такой зачет отказались: мол, они с этого года взносами не занимаются. Насколько это правомерно?

– У инспекторов нет оснований для отказа в зачете. Деньги из бюджета не уходят, администрирует их налоговая служба, и только она может принять решение о зачете. Так или иначе вопрос возврата и зачета прошлогодних взносов скоро будет решен официально (подробнее об этом можно прочитать в «УНП» № 11, 2010, стр. 1 «ПФР намерен вернуть компаниям старые пенсионные взносы». – Примеч. ред.).

С зарплаты временно пребывающего гражданина Беларуси взносы не платят

– В компании работает гражданин Республики Беларусь. Платить ли с его зарплаты страховые взносы?

– Это зависит от правового статуса такого иностранного работника (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ. – Примеч. ред.). Если у него есть вид на жительство или он временно проживает в нашей стране, то с его зарплаты страховые взносы начисляют. Другое дело, если иностранец временно пребывает на территории России. Тогда на вознаграждения в его пользу взносы не начисляют. Причем независимо от того, гражданином какого государства он является. Такой порядок следует из пункта 15 части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ.

– Выходит, что граждане Республики Беларусь уравнены в правах с другими иностранцами, временно пребывающими на территории нашей страны?

– Да, никаких исключений в отношении таких граждан в законе № 212-ФЗ не сделано.

– А разве такой подход не противоречит статье 8 Договора между Россией и Республикой Беларусь от 25.12.98 «О равных правах граждан»? Там ведь сказано, что граждане Беларуси имеют такие же права на социальное обеспечение, как и россияне.

– Противоречия здесь нет. Ведь тот факт, что с зарплаты белоруса компания не платит взносы в ФФОМС и ТФОМС, не лишает его права, например, на скорую медицинскую помощь (ст. 8 Закона РФ от 28.06.91 № 1499-1 и ст. 5 Соглашения между Россией и Республикой Беларусь от 24.01.06. – Примеч. ред.)

С процентов по займу, полученному у работника, взносы не платят

– Гендиректор предоставил нашей компании процентный заем. Проценты мы начисляем и выплачиваем ему ежемесячно. Надо ли начислять на них взносы?

– Нет, на проценты по займу, полученному от сотрудника, взносы начислять не следует.

– Чем это можно обосновать, если возникнет спор при проверке?

– Тем, что по общему правилу страховыми взносами облагаются вознаграждения, которые компания выплачивает по трудовым или гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг. Об этом сказано в части 1 статьи 7 закона № 212-ФЗ. Проценты, которые компания выплачивает сотруднику по договору займа, с выполнением им каких-либо работ или услуг для компании не связаны.

– Как тогда понимать часть 1 статьи 7 закона № 212-ФЗ, в которой сказано, что взносами также облагаются выплаты и другие вознаграждения, которые начисляются в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Какие именно выплаты в данном случае имеются в виду?

– Единого мнения по этому вопросу пока нет. Пенсионный фонд направил официальный запрос о порядке применения этой нормы в Минздравсоцразвития России.

Выплаты между разными видами деятельности можно разделить самостоятельно

– Платим налоги по общей системе и ЕНВД. Как нам начислять страховые взносы работникам, чью заработную плату невозможно отнести к конкретному виду деятельности, например руководства?

– Специальный порядок распределения выплат в пользу таких работников между видами деятельности законом № 212-ФЗ не предусмотрен. Поэтому компания может разработать такую методику самостоятельно.

– Страховые взносы. Требуется ли нашей компании как-то документально подтверждать, что деятельность облагается ЕНВД?

– Да, компании необходимо будет подтвердить свое право на применение пониженного тарифа по страховым взносам. Для этого в территориальное отделение ПФР представляют копию заявления о постановке компании на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

– А вместе с отчетом по форме РСВ-1 надо подавать документы, подтверждающие правильность распределения выплат между видами деятельности и соответственно расчета страховых взносов?

– Нет, такие документы специалисты фонда могут попросить представить при камеральной или выездной проверке. Если у компании их не окажется, взносы могут пересчитать исходя из максимального тарифа.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Чтобы выбрать подходящую для компании методику распределения выплат в пользу работников, можно воспользоваться разъяснениями Минфина России. Так, в прошлом году чиновники советовали распределять зарплату пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общей сумме доходов (письмо от 14.04.09 № 03-11-06/2/64).

Выплаты предпринимателю в любом случае не облагаются взносами

– Недавно мы заключили с предпринимателем договор на оказание информационных услуг. Однако этот вид деятельности в его выписке из ЕГРИП не значится. Следует ли в этом случае начислять страховые взносы на сумму его вознаграждения?

– Нет, ведь предприниматель сам платит за себя страховые взносы. Об этом сказано в пункте 2 части 1 статьи 5 закона № 212ФЗ. Поэтому, чтобы избежать двойного обложения взносами, компания их на выплаты предпринимателю не начисляет.

– То есть тот факт, что предприниматель оказал нам услугу, которой нет в его выписке из ЕГРИП, значения не имеет? Меня беспокоит, что проверяющие могут посчитать такую выплату замаскированной зарплатой и начислить на нее взносы и пени.

– Это маловероятно. Сотрудники фонда при проверке будут в первую очередь ориентироваться на статус исполнителя по договору на оказание услуг. То есть выяснять, названы эти услуги в выписке из ЕГРИП или нет, сотрудники фонда не будут.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка