Журнал, справочная система и сервисы

Учет при реализации книжной продукции

4 ноября 2005 23 просмотра

, аудитор ООО «КАФ 'Корректор'»

Реализация некоторых видов книжной продукции облагается НДС по ставке 10 процентов. Но чтобы воспользоваться такой поблажкой законодателей, предприятия должны вести раздельный учет выпуска продукции, облагаемой по ставкам 10 и 18 процентов. Как это сделать на практике – в нашей статье.

Что разделять?

Налоговый кодекс РФ не дает четкого определения понятия «раздельный учет», а лишь устанавливает его рамки. Применительно к средствам массовой информации понятие «раздельный учет» возникает при определении облагаемой базы по НДС, потому что пункт 1 статьи 153 Налогового кодекса РФ говорит о том, что при применении различных ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ услуг), облагаемых по разным ставкам.

Следовательно, для того чтобы определить налоговую базу отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам, бухгалтеру необходимо в первую очередь разделить выручку от реализации: на ту, что облагается НДС по ставке 10 процентов, и на ту, что облагается НДС по ставке 18 процентов.

По такому же принципу делится начисленный НДС.

Как разделять?

Чтобы разделение производилось непосредственно в бухгалтерском учете, рекомендую открыть к счету 90 «Продажи» субсчета «Выручка, облагаемая НДС в размере 10%» и «Выручка, облагаемая НДС в размере 18%».

Пример

Издательский дом выпускает журнал, который является периодическим изданием, а также рекламно-информационный справочник. Рекламная информация в этом справочнике занимает более 40 процентов объема.

Поскольку журнал – это издание периодическое, его реализация облагается НДС по ставке 10 процентов. Ведь реализация периодических печатных изданий, кроме тех, которые носят рекламный характер, облагается НДС по ставке 10 процентов согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Издание рекламного характера не подпадает под льготную ставку НДС и облагается налогом по обычной ставке – 18 процентов.

В III квартале 2005 года издательство реализовало журналов на сумму 1 100 000 руб. и справочников на сумму 59 000 руб.

Отметим, что выручка в целях исчисления НДС определяется «по отгрузке».

В учете издательского дома бухгалтер сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка, облагаемая НДС по ставке 10%»
– 1 100 000 руб. – отражена выручка от реализации журналов;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка, облагаемая НДС по ставке 18%»
– 59 000 руб. – отражена выручка от реализации рекламных справочников;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС по ставке 10%» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 100 000 руб. (1 100 000 руб. : 110% x 10%) – начислен НДС с реализации журналов;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС по ставке 18%» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. (59 000 руб. : 118% x 18%) – начислен НДС с реализации рекламных справочников.

В книге продаж делается запись о начислении 100 000 руб. налога по ставке 10 процентов и 9000 руб. – по ставке 18 процентов.

ПРАВО НА ЛЬГОТУ НУЖНО ПОДТВЕРДИТЬ

Не следует забывать, что органы налоговой службы при проведении камеральной проверки очень внимательно рассматривают правомерность применения льготных ставок.

При проведении камеральных проверок может быть запрошена информация о том, какие именно издания, в каком объеме и какому покупателю были реализованы.

На основании статьи 88 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен представить в налоговые органы дополнительные сведения, подтверждающие правильность исчисления налогов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка