Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как заплатить налоги и взносы, если с расчетным счетом проблемы

12 апреля 2010 15 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

У компании может возникнуть ситуация, когда на счете не хватает денег для уплаты налогов или доступа к счету нет. Например, он арестован приставами и на очереди списания другие платежи, а не текущие налоги. Либо когда потеряна печать компании, ключ от клиент-банка или банк не проводит платежи. Решение этих проблем может занять несколько дней, и, если подходит срок уплаты налога или взноса, компании ищут другие способы вовремя расплатиться с бюджетом.

Формально обязанность по уплате налога и взноса может выполнить ее представитель (ст. 26, 29 НК РФ, письмо Минфина России от 12.01.10 № 03-05-06-02/02, п. 4 ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но как это оформить, нигде не прописано. Да и налоговики иногда бывают против. Вносим ясность.

Платит сотрудник, директор или учредитель

Как заплатить налоги и взносы, если с расчетным счетом проблемы. Самая распространенная ситуация, когда налог или взносы платит вместо компании директор или учредитель. Это не нарушает требования кодекса и закона № 212-ФЗ. Но здесь главное подтвердить, что платежи в бюджет поступили именно за счет средств организации (п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 28 закона № 212-ФЗ, письмо Минфина России от 28.07.09 № 03-05-06-03/3).

В чем риск. Инспекторы обычно лояльно относятся к таким платежам. Ведь налог поступает в бюджет полностью и в срок. Более того, если признать, что представитель не имел права платить за компанию, то придется оформлять возврат. Но иногда ИФНС все же не признает налог уплаченным, считая, что это были деньги представителя. Такие претензии компаниям удается отстоять в суде (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского округа от 11.06.09 № А32-16433/2008-3/278, Северо-Западного округа от 31.07.08 № А42-5812/2007).

Как оформить. Будет лучше, если директор, учредитель или другой сотрудник сначала внесет деньги в кассу компании, а затем получит их под отчет. Это подтвердит, что компания платила налоги из своих средств. Оформить поступление денег можно договором займа. Еще потребуются приходный и расходный кассовые ордера, а также авансовый отчет представителя.

Если налог будет перечислять руководитель компании, доверенность на него не нужна (п. 1 ст. 27 НК РФ). Если же налог будет перечислять другой сотрудник или учредитель, ему необходимо оформить доверенность (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Как заполнить платежку. Вполе «Плательщик» представитель в этом случае поставит свои фамилию и инициалы, далее реквизиты на уплату налога. Чтобы подтвердить, что налог перечисляет компания, в платежном поручении в поле «Назначение платежа» необходимо будет привести ее наименование, ИНН и адрес, а также данные о налоге (вид, период и т. д.). А если представитель действует по доверенности, то еще и ее реквизиты.

Налог перечисляет другая компания

Представителем компании может быть и другая организация (п. 1 ст. 29 НК РФ). Например, контрагент или дружественная компания. А значит, формально они могут заплатить налог и взносы за компанию со своего счета. Этот способ используют, когда у контрагента есть задолженность перед налогоплательщиком.

В чем риск. Здесь труднее подтвердить, что контрагент или дружественная компания платит налог не из своих денег. Как мы выяснили в ФНС России, там считают, что даже если есть долг перед компанией (например, за поставку или по займу) контрагент платит налог собственными деньгами. А значит, перечисленные деньги могут зависнуть в невыясненных, а инспекторы не признают, что налог уплачен.

Как оформить. Деньги, находящиеся у контрагента, безусловно принадлежат самой компании, только когда речь идет о договорах комиссии. То есть если контрагент является комиссионером и получил средства по этому договору от покупателей, они принадлежат комитенту, то есть компании (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Тогда для уплаты налога через комиссионера можно написать ему письмо с просьбой перечислить средства в бюджет или оформить доверенность.

Как заполнить платежку. Плательщиком будет сам контрагент. А вот в назначении платежа необходимо написать все сведения о компании, которая является фактическим налогоплательщиком: название, ИНН, адрес, вид налога, КБК, а также реквизиты доверенности.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка