Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Можно по-своему делить НДС между облагаемой и необлагаемой деятельностью

12 апреля 2010 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Тему для этой статьи подсказала наша читательница главный бухгалтер Наталья Ведерникова, КГ «Комбинат общественного питания», г. Когалым

Компания на общей системе может вести сразу несколько видов деятельности, один из которых не подпадает под НДС. В этом случае НДС по всем общехозяйственным расходам (бензин, бумага, уборка офиса и т. д.) необходимо разделить между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Часть входного НДС, относящегося к облагаемой деятельности, ставят к вычету, а вторую часть списывают на расходы.

Можно по-своему делить НДС между облагаемой и необлагаемой деятельностью. Налог надо делить за текущий квартал пропорционально сумме отгруженных товаров (выполненных работ или услуг) по каждому виду деятельности (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но тогда получается, что посчитать расходы или вычеты можно только в конце квартала, а это значительно усложняет учет и не позволяет сразу узнать себестоимость по необлагаемым операциям. Однако, учитывая, что кодекс не конкретизирует механизм и момент распределения, здесь возможны варианты.

Все суммы ставить к вычету

Так, кодекс прямо не запрещает брать к вычету сразу весь НДС, не дожидаясь окончания квартала. Соответственно, когда необлагаемых операций больше, всю сумму налога можно сразу включать в стоимость материалов. Корректировку в этом случае можно сделать по факту в конце квартала.

Если брать к вычету весь НДС, то после получения счета-фактуры его можно сразу зарегистрировать в Книге покупок на полную сумму. Когда квартал закончится, потребуется сделать расчет и провести корректировку. То есть восстановить НДС в Книге продаж пропорционально отгрузке и списанным в производство материалам. Оставшуюся часть можно списать на расходы. Такой порядок учета лучше закрепить в учетной политике.

НА ЦИФРАХ. Компания купила в апреле 500 л бензина по 20 руб. (без НДС) для автомобилей, используемых в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС. Всего на сумму 11 800 руб. с НДС. Всю сумму НДС – 1800 руб. она возместила. По итогам второго квартала общая отгрузка составила 3 000 000 руб., в том числе не облагаемая НДС 300 000 руб. Предположим, что остатков бензина на начало квартала нет, а израсходовано 490 л. Значит, необходимо сделать корректировку, восстановив НДС в Книге продаж на 176,40 руб. (490 л : 500 л x 1800 руб. x 300 000 руб. : 3 000 000 руб.). Эту сумму включают в материальные расходы.

Распределять суммы частично

Компания может определить и другие способы деления налога. Например, возмещать НДС и учитывать его в стоимости материалов исходя из пропорции за предыдущий квартал. А по итогам квартала всю сумму НДС потребуется пересчитать исходя из отгрузки за текущий. Такой способ подойдет тем компаниям, у которых доля облагаемых и не облагаемых НДС операций каждый квартал примерно одинаковая. Тогда возможная корректировка будет минимальной.

В принципе споры с инспекторами в такой ситуации возникают редко. Поскольку нет четкого механизма, как отражать операции в учете. И даже когда инспекторы предъявляют претензии, учетная политика позволяет компаниям в такой ситуации защитить свои интересы в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.02.07 № А65-3961/06).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка