Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Незачем менять годовой бюджет при каждом отклонении от плана

26 апреля 2010 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Финансовая служба компании обычно ежемесячно мониторит исполнение годового бюджета. Это позволяет держать руку на пульсе и видеть все отклонения реальных цифр от тех, что планировались в начале года. Но отклонения бывают почти всегда, а вот оценить, насколько они значительны для всего годового бюджета, не так просто.

Какие показатели стоит проанализировать

Прежде всего необходим общий анализ исполнения бюджета. Он обычно включает несколько стандартных проверок. Первое – это сравнение фактических значений за текущий месяц с плановыми. Такая проверка позволяет судить, насколько хорошо сработала компания за определенный период.

Второй этап включает сопоставление показателей за текущий период и аналогичный период прошлого года. Если даже план не удалось выполнить на 10 процентов, но в текущем периоде результаты лучше, чем в прошлом, это уже неплохо.

Наконец, третий этап – это оценка исполнения бюджета нарастающим итогом на конец текущего периода и в сравнении с прошлым годом. Полученные цифры дают ответ на вопрос, насколько успешно развивается компания.

Таких расчетов вполне достаточно, чтобы судить о качестве исполнения бюджета компании, а также отследить какие-либо негативные тенденции. Стоит отметить, что о необходимости сравнения с прошлым годом часто забывают и ограничиваются чистым анализом «по плану» и «по факту» за месяц, а это обычно не дает полной оценки.

Как определить, насколько отклонения значительны

Далее исполнение годового бюджета проверяют на отклонения по его конкретным статьям. Например, по выручке или EBITDA*. Если отклонения будут критичны, то бюджет скорее всего необходимо перекраивать или отказываться от каких-то запланированных трат.

Многие компании существенным считают отклонение, превышающее 5 процентов (как в меньшую, так и большую сторону). Это означает, что если по отчетности с начала года выручка организации или EBITDA отклоняются на 5 или более процентов от запланированного, то скорее всего придется корректировать годовой бюджет.

Применение таких оценок хорошо зарекомендовало себя на предприятиях, которые начинают новые проекты, а также в строительных компаниях. Иначе говоря, в случаях, когда отсутствуют данные за предшествующие периоды, которые можно было бы использовать. В других случаях неплохие результаты дает статистический анализ.

Как считают стандартное отклонение

Торговые, а также производственные компании, которые давно работают на рынке, могут проанализировать статьи бюджета за предыдущие периоды, например за прошлый год или квартал, и рассчитать стандартное, то есть обычное, отклонение. Это позволит понять, насколько критично отклонение от плана в текущем месяце.

Проще всего рассчитать стандартное отклонение в Excel с помощью функции =СТАНДОТКЛОН (она находится на панели инструментов – кнопка «fx» категория «Полный алфавитный указатель»). Например, требуется посчитать этот показатель в отношении выручки за первый квартал. Для этого необходимо внести в Excel данные о выручке за каждый месяц квартала, затем формулу =СТАНДОТКЛОН и в скобках диапазон ячеек с суммами выручки. Полученная цифра показывает, в каких пределах у компании менялись поступления за прошлый период, то есть стандартное отклонение. Если поделить полученный показатель на среднемесячную выручку, то можно посчитать процент отклонения.

НА ЦИФРАХ. Выручка за январь составила 125 000 руб., за февраль – 135 000 руб., за март – 155 000 руб. Среднемесячная выручка составила 138 000 руб. ((125 000 + 135 000 + 155 000) : 3 мес.). Стандартное отклонение, рассчитанное в Excel, составляет 15 или 11% (15 / 138 000 руб. х 100%).

Степень критичности отклонений в текущем периоде на практике обычно определяют так:

– отклонения нормальны, если разница между фактическим значением и запланированным по той или иной статье бюджета не превышает одного стандартного отклонения. В нашем примере это 11 процентов;

– отклонения говорят о невыполнении текущего плана, если разница между планом и фактом находится в интервале от одного до двух стандартных отклонений. Тогда необходимо усилить контроль за выполнением плановых показателей, иначе возможно более серьезное отступление от плана. В нашем примере это значение от 12 до 22 процентов;

– отклонение существенно и требует немедленного вмешательства менеджмента, если расхождение фактических и плановых показателей в два раза превышает значение стандартного отклонения. То есть в нашем примере от 23 процентов и выше.

При таком подходе более 70 процентов отклонений сразу удастся отфильтровать и уделить внимание анализу причин появления действительно существенных расхождений плана и факта.

* EBITDA – прибыль компании до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизационных отчислений.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка