Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Промежуточные дивиденды выгоднее оформлять как зарплату

17 мая 2010 44 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
Подготовлено в сотрудничестве с журналом

На первый взгляд платить учредителю дивиденды выгодно. Взносами они не облагаются, а ставка НДФЛ всего 9 процентов. Но если с учредителем заключен трудовой договор, то можно сэкономить на налогах, оформив дивиденды как зарплату. Особенно это актуально для промежуточных дивидендов.

Когда зарплата экономнее, чем дивиденды

Промежуточные дивиденды выгоднее оформлять как зарплату. Перед финансовой службой всегда стоит задача распределить поступления компании между участниками с максимальной налоговой экономией. Причем в расчет берут как налоги с компании, так и налоги с дохода учредителей.

Самый простой вариант — выплатить дивиденды. С суммы, которую хотят получить учредители, надо заплатить налог на прибыль и НДФЛ в 9 процентов.

У компании один учредитель, который является сотрудником. Его зарплата за январь—апрель составила 500 000 руб. По итогам первого квартала есть прибыль до уплаты налогов в 1 000 000 руб., компания решила выплатить ее учредителю как промежуточные дивиденды. Налог на прибыль составит 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20%). Чистая сумма дивидендов — 800 000 руб. (1 000 000 — 200 000). Сумма НДФЛ — 72 000 руб. (800 000 руб. x 9%). Общая сумма налогов — 272 000 руб. (200 000 72 000), а на руки учредитель получит 728 000 руб. (1 000 000 — 272 000).

Получится сэкономить больше, если выплатить учредителю, который одновременно является сотрудником, не дивиденды, а зарплату или производственную премию. НДФЛ в этом случае будет 13 процентов. Но зарплата уменьшит налог на прибыль. А если общая сумма доходов сотрудника-учредителя превысит 415 тыс. рублей, то будет достигнута максимальная экономия за счет взносов.

Воспользуемся условиями предыдущего примера с той разницей, что сумма в 1 000 000 руб., которую компания планировала выплатить как дивиденды, была оформлена как надбавка к окладу. Взносами она не облагается, так как зарплата уже превысила лимит в 415 000 руб. Сумма НДФЛ составит 130 000 руб. (1 000 000 руб. x 13%). На руки учредитель получит 870 000 руб. (1 000 000 — 130 000). Но при этом, включив выплату в расходы, компания получит дополнительную экономию в 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20%). Общая экономия составит 142 000 руб. (272 000 — 130 000).

Есть еще два преимущества у зарплаты перед дивидендами

Во-первых, если в компании несколько участников, то дивиденды надо выплачивать пропорционально их доле. Иначе по Налоговому кодексу эти выплаты дивидендами не являются. А зарплату можно распределить как угодно. Во-вторых, даже если по итогам первого квартала у компании прибыль, то по итогам года может быть убыток. Тогда с промежуточных дивидендов придется заплатить НДФЛ также по ставке 13 процентов (письмо ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210@). А вот списать их не получится. С зарплатой таких проблем не возникает. Ее можно включить в расходы и при убытках.

Как обезопасить замену дивидендов зарплатой

У этого способа есть определенные риски. Вопросов у ревизоров из ПФР и ФСС скорее всего не будет. С выплат в 415 тыс. рублей компания полностью заплатит взносы. А вот налоговики могут предъявить претензии, чтобы исключить зарплату из расходов. Инспекторы могут не обратить внимания на выплату, если она будет начислена не общей суммой, а частями. К примеру, как надбавка к окладу. Разовая премия привлечет внимание ревизоров. Кроме того, такие выплаты стоит делать не только учредителям, но и другим сотрудникам, иначе инспекторы заподозрят, что компания распределяет прибыль между участниками. Обезопасить такой способ экономии можно, если часть сумм проводить как обычные дивиденды по итогам года.

Оценка безопасности

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

— Почвы для обвинений в заведомо незаконной оптимизации ни одна из приведенных ситуаций не создает. Трудовой договор с учредителем компании — это российская экзотика. Однако и она формально не запрещена. Но лучшая реклама для компании — это ее прибыль, поэтому наличие официальных дивидендов всегда предпочтительнее, чем убыток, образовавшийся за счет непомерной зарплаты сотрудников-владельцев.

Моя оценка безопасности — 4 балла из 5 баллов.

Нина Козлова, руководитель управления налогового, бухгалтерского и правового консалтинга АКГ «ФинЭкспертиза»:

— Можно прогнозировать пристальное внимание инспекторов, когда у компании возможны убытки по году, но значительно вырастает зарплата руководства. Налоговики могут не признать эти расходы обоснованными.

Моя оценка безопасности — 2 балла из 5 баллов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка