Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Отпускные работникам, занятым одновременно в деятельности на упрощенной системе и ЕНВД

24 мая 2010 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Отпускные работникам, занятым одновременно в деятельности на упрощенной системе и ЕНВД, можно включить в расходы в день их выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Естественно, в части, которая относится к «упрощенке». Однако не ясно, какую пропорцию по доходам использовать, чтобы распределить такие отпускные, если компания выплатила их в течение, а не в самом конце месяца.

Как мы выяснили в Минфине России, там не возражают, если компания для расчета пропорции будет использовать свой собственный метод, например, взяв доходы с начала месяца до даты начисления отпускных. Можно также отразить отпускные в расходах в конце месяца, распределив их между режимами исходя из доходов за целый месяц. Мы считаем, что проще использовать второй вариант расчета. Споров с инспекторами быть не должно, ведь кодекс не устанавливает, как распределять расходы на отпускные при совмещении спецрежимов. Но главное, чтобы компания закрепила выбранный способ в учетной политике.

Допустим, сотрудник, который занят в деятельности на двух налоговых режимах, идет с 21 июня по 11 июля в отпуск. Ему 16 июня начислили отпускные в сумме 30 000 руб., удержали и перечислили из них в бюджет НДФЛ в сумме 3900 руб. На руки сотруднику выдали 26 100 руб.

В учетной политике закреплено, что компания распределяет расходы пропорционально доходам за месяц. Доходы за июнь составили 4 000 000 руб., в том числе по «упрощенке» – 3 000 000 руб. Доля доходов от «упрощенки» составит 75% (3 000 000 руб. / 4 000 000 руб. x 100%). Таким образом, сумма отпускных, которые можно учесть при расчете упрощенного налога, составит 19 575 руб. (26 100 руб. x 75%), а сумма НДФЛ – 2925 руб. (3900 руб. x 75%).

В аналогичном порядке распределяют и страховые взносы на пенсионное страхование (а со следующего года еще и взносы в ФОМС и ФСС) и на травматизм. Сумма страховых взносов, которые можно будет учесть при расчете налога по «упрощенке», составит 3150 руб. (30 000 руб. x 14% x 75%). А страховых взносов на травматизм при условии, к примеру, что размер страхового тарифа равен 0,2%, соответственно 45 руб. (30 000 руб. x 0,2% x 75%).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка