Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Единый налог на вмененный доход

7 июня 2010 10 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Разовая розничная сделка на ЕНВД не переводится

– Единый налог на вмененный доход. Мы торгуем оптом и налоги платим по общей системе. У нас осталась небольшая партия товара, которую мы хотели бы продать сотрудникам. Но засомневались, надо ли будет платить ЕНВД с такой операции?

– Нет, с разовой продажи товаров своим сотрудникам вы можете платить налоги по общей системе.

– У инспекторов точно не будет вопросов? Ведь получается, что фактически это розница, а в нашем регионе она на «вмененке».

– Поясню. Вы планируете разовую продажу. А на ЕНВД переводится только предпринимательская деятельность, то есть систематическое получение дохода. Одноразовая продажа товаров сотрудникам к предпринимательской деятельности не относится, поэтому и на «вмененку» не переводится.

– А если мы будем продавать товары работникам постоянно?

– Тогда эту деятельность можно признать розничной торговлей, которая подпадает под «вмененку».

– Что для нас в этом случае будет физическим показателем для расчета единого налога?

– Все зависит исключительно от того, как вы организуете продажу товаров сотрудникам, оборудуете ли вы торговое место или зал. Исходя из этого, можно определить физический показатель.

Оптовая реализация продуктов в кафе не облагается ЕНВД

– У нас небольшое кафе, и мы на «вмененке». Недавно стали продавать предпринимателям выпечку и полуфабрикаты оптом для перепродажи. Кассы у нас нет, поэтому мы оформляем накладные и квитанции. Инспектор нам сказала, что с продажи товаров предпринимателям мы можем также платить ЕНВД, но мои коллеги утверждают обратное. Как все-таки нам платить налоги?

– Я считаю, что с продажи вашей продукции предпринимателям вам необходимо платить налоги по общей системе или «упрощенке». Ведь к услугам общественного питания эта деятельность очевидно не относится: выпечку и полуфабрикаты предпринимателям вы реализуете для их дальнейшей перепродажи.

– Еще у нас есть палатка на рынке, где мы сами продаем наши кулинарные, а также кондитерские изделия. Эта деятельность относится к общественному питанию или к торговле?

– А там созданы условия для потребления продукции? Есть ли столики?

– Нет, это обычная палатка.

– Тогда это не общественное питание. Но и не розничная торговля, так как вы продаете продукцию собственного производства. Поэтому эта деятельность также не подпадает под ЕНВД.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, что позиция спорная. Ранее чиновники Минфина России поясняли, что если кафе реализует собственную продукцию на рынке в палатке, то такую деятельность можно рассматривать как общественное питание через объекты, не имеющие залов обслуживания посетителей. А следовательно, эта деятельность переводится на «вмененку» (письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-11-06/3/45).

Размещение рекламы внутри торгового центра не переводится на «вмененку»

– Наша компания владеет торговым центром. Арендаторы просят, чтобы мы за отдельную плату разместили их рекламу на первом этаже – повесили баннеры и растяжки. Эта деятельность переводится на «вмененку»?

– Нет, не переводится.

– А разве это не распространение наружной рекламы?

– Нет. Наружная реклама – это щиты, стенды, перетяжки, электронные табло, которые расположены на внешних стенах здания, крышах, или просто отдельные конструкции на улице. А реклама внутри здания не относится к наружной. Поэтому с доходов от ее размещения надо платить не ЕНВД, а налоги по общей системе или «упрощенке».

Поделить площадь пропорционально доходам не получится

– Для оптовой торговли стройматериалами мы арендуем склад. В углу склада хотим поставить стол и торговать в розницу. Это и будет наше торговое место. Мы попадем под «вмененку»?

– Да, если розничная торговля в вашем регионе переведена на ЕНВД.

– А из какого показателя считать налог?

– Из площади всего склада. Размер вашего склада наверняка больше 5 квадратных метров, значит, надо использовать физический показатель – площадь торгового места.

– То есть если у нас склад площадью 120 квадратных метров, то и налог надо исчислять из этой площади?

– Да, именно так.

– А мы можем разделить площадь склада для «вмененки» и общей системы пропорционально нашим доходам? У нас оборот от оптовой торговли в разы больше, чем планируется от розницы.

– Кодексом такой порядок не предусмотрен. Поэтому, если помещение у вас одно, единый налог надо будет платить со всей площади.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». По мнению некоторых судей, при исчислении ЕНВД физический показатель разделять не следует (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.05.06 № А05-18809/2005-34). Но есть решения в пользу компаний о том, что физический показатель можно определить, например, пропорционально выручке от реализации по оптовой и розничной торговле (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.01.07 № Ф04-8757/2006(29842-А70-19)).

Продажа основного средства облагается по общей системе или «упрощенке»

– Наша компания использует «упрощенку» и платит ЕНВД. На «вмененке» у нас грузоперевозки. И один из грузовиков мы сейчас решили продать. Как с этой сделки платить налоги?

– С доходов от продажи автомобилей платить налоги вы будете в рамках упрощенной системы.

– Но почему? Эта машина к нашей деятельности на «упрощенке» вообще никакого отношения не имеет.

– На «вмененку» переводится конкретная предпринимательская деятельность, а у вас это разовая операция по продаже автомобиля. Поэтому и ЕНВД тут нет.

– Зависит ли это от того, частному лицу мы его продаем или другой компании?

– Нет, не зависит.

Вопрос от редакции «УНП»

– Сейчас отделения Пенсионного фонда у компаний требуют уведомления об уплате ЕНВД. Но несколько лет назад Минфин разъяснял, что специально вставать на учет компаниям на «вмененке» не надо, если организация уже числится на учете в этой ИФНС, например, по местонахождению подразделения. Налоговики не дают уведомления для ПФР, если заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД организация ранее не подавала. Если же сейчас компания такое заявление подает, инспекция выписывает штраф. Правомерно ли это?

– Да, правомерно.

– Но фактически компания уже числится на учете в той же инспекции, да и сами налоговики принимали декларации по «вмененке».

– Это не имеет значения. Обязанность компаний встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД прямо предусмотрена статьей 346.28 НК РФ. От того, что компания состоит на учете в инспекции по другим основаниям, эта обязанность не исчезает.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, штраф неправомерен. От компании, которая уже состоит на учете в инспекции, нельзя требовать повторной подачи заявления в связи с работой на ЕНВД (постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5). А подтвердить, что компания на «вмененке», можно и другими документами, например декларацией по «вмененке» (см. «УНП» № 20, 2010, ).

Профессиональная справочная система для бухгалтеров, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня на 1gl.ru!

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка