Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Кассовой книги хватило, чтобы обвинить главбуха в уходе от налогов

15 июня 2010 12 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

После смены руководства компании на главного бухгалтера и прежнего директора завели уголовное дело за неуплату налогов. Единственным доказательством стала кассовая книга ОАО «Лес», где главбух, по версии следствия, записывала «черную» выручку предприятия. Других документов не было. И даже экспертиза подтвердила, что по одной этой книге установить факт неуплаты налогов невозможно. Но, несмотря на это, прокурорам удалось добиться обвинительного приговора суда.

Все началось со смены руководителя

К главбуху Елене, которая работала в компании уже не первый год, никогда не было претензий со стороны налоговиков, пока в 2007 году в компанию не пришел новый директор. В первый же день он распорядился приостановить движение денег по кассе и расчетному счету и вызвал весь административный персонал к себе «для знакомства».

Кассовой книги хватило, чтобы обвинить главбуха в уходе от налогов. Как потом установят следователи, главбух сама «при знакомстве» рассказала новому руководителю о двойной бухгалтерии и показала «черную» кассовую книгу. Но вместо того, чтобы попытаться исправить создавшееся положение, новый директор забрал у главбуха книгу и потребовал от Елены объяснительную. А затем отправил все это вместе с докладной в Министерство имущественных отношений Горного Алтая. Чиновники передали материалы в местное Следственное управление Следственного комитета при прокуратуре.

Изучив материалы, следователи решили, что компания с 2004 по 2007 год не уплатила около 3 млн рублей налога на прибыль, НДС и налога по «упрощенке».

Схема была крайне простой. По версии правоохранителей, в своей внутренней бухгалтерии директор и главбух ? отражали реальную цену продажи заготовленного ОАО леса, а в официальной – себестоимость проданного товара с минимальной наценкой. Доход, учтенный в неофициальной кассе, в декларациях не отражался – директор забирала его наличными у покупателей. Дело оставалось за доказательствами.

ИЗ ОБВИНИТЕЛЬНОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ. Показания главбуха: « часть наличных денег от реализации лесопродукции должна была укрываться и учитываться во второй («черной») кассовой книге. Генеральный директор всегда только сама лично договаривалась с покупателем лесопродукции о цене. »

Сначала суд оправдал главбуха

На первый взгляд проблем с доказательствами возникнуть не могло. Елена еще во время предварительного расследования написала явку с повинной. По ее показаниям, бывший директор предложила в 2004 году использовать двойную бухгалтерию из-за тяжелого финансового положения компании. А главбуху пришлось выполнять ее требования, чтобы ее не уволили – другой работы в поселке не было.

ИЗ ОБВИНИТЕЛЬНОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ. Показания главбуха: « указание генерального директора выполнила в связи с тем, что если бы она ушла из данного предприятия, то не смогла бы нигде устроиться, так как в их селе нет другой работы ».

Елена рассказала, что по приказу бывшего генерального сожгла всю «первичку». Но оставила кассовую книгу, где фиксировались наличные. Она-то и сыграла злую шутку с главбухом – книга стала единственным доказательством. Ее отправили на экспертизу, которая подтвердила, что все записи подлинные и есть факт неуплаты налогов. Дело передали в суд.

Но суд поставил под сомнение версию следователей. Без «первички» экспертиза кассовой книги ни о чем не говорит. Да и саму экспертизу проводил специалист отдела документальных проверок оперативно-розыскной части УБЭП МВД республики, хотя должен был независимый эксперт (подробнее о налоговой экспертизе читайте на стр. 15 внизу). Вдобавок на суде Елена отказалась от первоначальных показаний и заявила о своей полной невиновности.

Суд назначил повторную экспертизу в Экспертно-криминалистическом центре МВД республики. Там сообщили, что исследование провести невозможно, поскольку представленных документов недостаточно для ответов на поставленные вопросы. В итоге суд посчитал вину главбуха и генерального директора ОАО «Лес» недоказанной и вынес оправдательный приговор.

Прокуратура добилась пересмотра

Кассовой книги хватило, чтобы обвинить главбуха в уходе от налогов. Прокуратура добилась отмены оправдательного приговора в Верховном суде республики и рассмотрения его новым составом судей. Как нам сообщили в прокуратуре, в суде гособвинитель сослался на то, что есть показания других бухгалтеров ОАО «Лес» о том, что они вели «вторую кассу ».

У защиты нашелся ответный довод: кассовая книга не была изъята «следственным путем», а появилась непонятно откуда. А значит, это ненадлежащее доказательство. Обвинение оправдывалось: книга поступила из республиканского Минимущества в Следственное управление, когда уголовное дело еще не было возбуждено. «Данная книга сама по себе представляла материал проверки, и следователь не мог сам у себя ее изымать», – пояснили «УНП» в прокуратуре.

Во время суда ни главбух, ни ее бывший руководитель вины своей не признавали. Они поясняли суду, что необходимость второй кассовой книги была продиктована переходом на «упрощенку». Однако суд не принял эти доводы.

Приговор

Со второго раза суд признал, что вина главбуха и прежнего директора в неуплате налогов в крупном размере доказана полностью (ч. 1 ст. 199 УК РФ). Бывшему генеральному директору назначили 2,5 года условного лишения свободы, главбуху – 2 года условно.

Генеральный директор и главбух считают свою вину недоказанной. По словам адвоката главбуха, оправдание возможно, несмотря на признательные показания его подзащитной. Ведь статья 77 УПК РФ запрещает строить обвинение на одних лишь показаниях подсудимого.

В свою очередь прокуратура добивается ужесточения приговора для генерального директора компании. По мнению прокурора Юрия Куханова, то, что в период совершения преступления она имела статус депутата, отягчает ее вину. Приговор главбуху обвинение обжаловать не стало. Ведь она помогала следствию.

Рассмотрение жалоб и кассационного представления назначено на 24 июня. «УНП» расскажет, чем закончится процесс.

«Экспертиза подтвердила: невозможно сделать вывод о неуплате налогов »

Илья Рожков, адвокат генерального директора

«Происхождение «черной» кассовой книги вызывает немало вопросов – она не изымалась в ходе процессуальных действий. На мой взгляд, она не может являться надлежащим доказательством. Кроме того, экспертиза подтвердила, что на основании имеющихся в деле документов невозможно сделать вывод о неуплате налогов. Поэтому мы обжаловали этот приговор и будем добиваться оправдания».

«Все в компании знали о существовании двойной бухгалтерии»

Виталий Гусев, руководитель отдела по расследованию особо важных преступлений Следственного управления СКП по Республике Алтай

«Все работники компании знали о существовании двойной бухгалтерии, в том числе и сотрудники финансовой службы. Однако мы привлекли к ответственности по уголовному делу только генерального директора и главного бухгалтера компании. Ведь именно они заверяли своими подписями достоверность представленных в инспекцию налоговых деклараций».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка