Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Изменение функционального назначения помещения

17 ноября 2005 2099 просмотров

, аудитор ООО «КАФ 'Корректор'»

Сельскохозяйственное предприятие решило выделить часть производственного помещения под выставочный зал, в котором будет представлена продукция предприятия (плодоовощные консервы). Для этого пришлось разделить помещение цеха перегородкой и отремонтировать его. Как лучше оформить эту операцию в учете, какие нужно заполнить первичные документы?

Проводим модернизацию

Поскольку в результате проведенных работ изменилось функциональное назначение части помещения, затраты на их проведение следует отнести на увеличение стоимости производственного помещения.

Для бухгалтерского учета это следует из пункта 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н.

Там сказано, что в случае изменения качества применения объекта основных средств затраты на модернизацию увеличивают его первоначальную стоимость.

В налоговом учете затраты по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению тоже изменяют первоначальную стоимость основного средства (об этом сказано в ст. 257 Налогового кодекса РФ).

Производить модернизацию предприятие может с привлечением сторонних организаций (подрядный способ) либо самостоятельно (хозяйственный способ).

Каким бы способом не проводились работы, предприятие должно оформить Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме № ОС-3 и внести в инвентарную карточку объекта ОС (производственного помещения) записи о проведенных работах и изменениях в характеристике объекта.

Подрядный способ

При подрядном способе все работы производит сторонняя организация (подрядчик), с которой заключают двусторонний договор подряда. По окончании выполнения работ подрядчик предоставляет организации Акт о приемке выполненных работ по форме № КС-2 и Справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3.

Пример 1

Сельхозпредприятие «Лето» отремонтировало часть цеха, сделав из нее торгово-выставочный зал для продажи консервов. Работы выполнил подрядчик – ООО «Строймастер». Стоимость работ – 354 000 руб., в том числе НДС – 54 000 руб.

Бухгалтер фирмы «Лето» сделал следующие записи:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– 300 000 руб. (354 000 – 54 000) – учтена стоимость строительных работ на основании форм № КС-2 и № КС-3, предоставленных подрядчиком;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 54 000 руб. – отражена сумма НДС на основании счета-фактуры подрядчика;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 354 000 руб. – оплачен счет подрядчика;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 300 000 руб. – увеличена стоимость модернизированного помещения на основании акта;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 54 000 руб. – произведен вычет НДС по введенному в строй объекту ОС.

Хозяйственный способ

При хозяйственном способе все работы сельхозпредприятие выполняет самостоятельно без привлечения подрядных организаций. Все производимые затраты оформляют первичными учетными документами, используемыми организацией в обычной деятельности.

Необходимо помнить, что при выполнении строительно-монтажных работ их стоимость облагается НДС на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. А сумму налога позже можно принять к вычету (п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Пример 2

Фирма «Лето» самостоятельно модернизировала часть цеха. Для этого были израсходованы стройматериалы стоимостью 200 000 руб. (без НДС). Зарплата рабочих составила 70 000 руб. вместе с налогами.

Бухгалтер фирмы «Лето» отразил это так:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 субсчет «Строительные материалы»
– 200 000 руб. – списаны материалы, использованные при проведении работ (на основании требования-накладной (форма № М-11));

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70 (68, 69)
– 70 000 руб. – начислены заработная плата за выполнение работ, ЕСН и страховые взносы;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 270 000 руб. (200 000 + 70 000) – увеличена стоимость модернизированного помещения на основании акта;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 48 600 руб. (270 000 руб. x 18%) – начислен НДС на стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 48 600 руб. – уплачен НДС со стоимости строительно-монтажных работ;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 48 600 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный со стоимости строительно-монтажных работ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка