Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Экстренные меры на случай, если от вас требуют заплатить старые взносы

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

ЕСН с компенсации внештатникам

17 ноября 2005 2575 просмотров

Ирина Иванова, ответственный секретарь редакции журнала «Документы и комментарии»

Сельхозпредприятию выгоднее нанять внештатников по гражданско-правовому договору на определенный срок. При этом можно сэкономить, например, на взносах в соцстрах (если не предусматривать их в договоре), на компенсации за неиспользованный отпуск, оплате больничных. Но не только. Если таким работникам компенсируются какие-либо расходы – проезд, гостиница, то платить ЕСН с этих выплат не надо. Такую точку зрения поддерживает и Верховный арбитражный суд (см. постановление Президиума ВАС РФ от 18 августа 2005 г. № 1443/05).

Сэкономить на ЕСН можно...

...разделив выплаты внештатнику на две части: вознаграждение и компенсацию. Конечно, если таким работникам компенсируются какие-либо расходы. Это могут быть расходы на проезд, проживание в гостинице и прочее.

Чтобы избежать недоразумений с налоговиками, необходимо четко определить в договоре, какая сумма является вознаграждением, выплачиваемым непосредственно за работу или услугу, а какая – компенсацией расходов по данному договору. А еще лучше заключить два отдельных договора – подряда и возмещения расходов – и начислять ЕСН только на первый. Согласно статье 236 Налогового кодекса РФ, соцналогом облагаются выплаты только на вознаграждения, выплаченные непосредственно за работу или услугу.

Компенсационные же выплаты в рамках таких договоров в базу по ЕСН не включаются (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ).

А что думают по этому поводу налоговики и Минфин

Налоговики такой подход не поддерживают. А вот Минфин России придерживается точки зрения, что ЕСН следует начислять только на суммы, выплаченные за работу или услугу (см. письмо от 25 мая 2004 г. № 04-04-04/58). Предусмотренные же договором компенсации расходов внештатников соцналогом не облагаются. Только при этом необходимо, чтобы сотрудник предоставил подтверждающие документы – гостиничные счета, копии железнодорожных и авиабилетов и т. п. Рассмотрим на конкретном примере возможность экономии по ЕСН.

Пример 1

Агрофирма пригласила для подготовки техники к уборке специалиста с завода-изготовителя, заключив с ним договор подряда на сумму 50 000 руб.

По окончании работ был подписан двусторонний акт.

На основании этих документов бухгалтер выплатил исполнителю вознаграждение в сумме 43 500 руб. (50 000 руб. – 50 000 руб. x 13%), удержав подоходный налог.

И заплатил в бюджет ЕСН в сумме 8900 руб. (50 000 руб. 5 (20% – 2,2%)), а также взносы на страхование от несчастных случаев – 850 руб. (50 000 руб. x 1,7%).

Но можно оформить договорные отношения с внештатником и по-другому.

Пример 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но предположим, что со специалистом было заключено два договора: подряда и возмещения расходов.

Сумма первого договора, согласно подписанному сторонами акту, по окончании работ – 25 000 руб.

Сумма второго в соответствии с представленными документами (железнодорожные билеты, счета гостиницы за проживание) – 25 000 руб. Бухгалтер выплатил исполнителю по договору подряда 21 750 руб. (25 000 руб. – 25 000 руб. x 13%) и компенсацию расходов в сумме 25 000 руб. В бюджет было перечислено при этом: ЕСН в сумме 4450 руб. (25 000 руб. x (20% – 2,2%)); взносы на страхование от несчастных случаев – 425 руб. (25 000 руб. 5 1,7%).

Как видно из приведенных примеров, размеры ЕСН значительно отличаются.

Обратите внимание! В данной статье мы рассмотрели только вопрос, связанный с начислением ЕСН. Однако необходимо учесть, что в конкретной ситуации, зависящей от применяемой ставки налога на прибыль, для организации может оказаться более выгодным первый вариант, так как не всякую компенсацию можно учесть в затратах.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка