Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Участвуем в тендере на поставку сельхозпродукции

17 ноября 2005 1010 просмотров

Ю Шваюк

Не секрет, что многие предприятия стремятся заключить контракт на выполнение государственного заказа по поставке сельхозпродукции. Сделать это непросто – нужно не только собрать необходимый пакет документов, но и победить на торгах. Подробнее о том, как стать участником тендера и можно ли учесть расходы, связанные с ним, мы расскажем в нашей статье.

Как стать участником тендера

Участниками конкурса может стать любое российское юридическое лицо вне зависимости от его организационно-правовой формы.

Главное условие – оно должно представить и зарегистрировать заявку на торги. Форму такой заявки и перечень необходимой документации для участия в тендере устанавливает комиссия, образованная государственным заказчиком.

В целом о себе нужно сообщить следующую информацию:
– полное наименование и организационно-правовую форму организации;
– адреса, контактные телефоны;

– дату, место и орган, осуществивший государственную регистрацию предприятия;
– банковские реквизиты, размер уставного капитала, информацию о работниках и их общее число, сведения о платежеспособности.

Также конкурсной комиссии необходимо представить заверенные нотариально копии учредительных документов предприятия, информацию о наличии лицензий и копию последнего баланса. На этой копии должна стоять отметка о сдаче баланса в налоговый орган.

А если организация отослала отчетность по почте – в конкурсную комиссию следует представить квитанцию об отправке.

Если же предприятие решит не представлять информацию о себе, мотивируя тем, что запрашиваемые сведения являются коммерческой тайной, оно теряет право на участие в конкурсе. Кроме того, к тендеру не допускаются фирмы, которые имеют организационно-правовую или финансовую зависимость друг от друга, а также предприятия, нарушившие условия государственных поставок или имеющие просроченные долги. Условия участия в тендере приведены во Временном положении, утвержденном Минэкономики России, Минфином России, Минсельхозпродом России, Роскомрыболовством, Федеральной продовольственной корпорацией при Минсельхозпроде России 26 марта 1996 года.

В зависимости от специфики тендера организаторы могут предусмотреть дополнительные требования к участникам.

Отражаем расходы на участие в тендере

Получить перечень необходимой документации на участие в тендере можно только за деньги.

Кроме того, если организация решила участвовать в торгах, она должна внести задаток. Его сумму определяет конкурсная комиссия.

Помимо задатка и оплаты тендерной документации у организации будут и другие расходы.

Например, при подготовке документов часто возникает необходимость проконсультироваться, привлечь к работе экспертов. Или же в ходе торгов часто приходится ездить в командировку в город, где проводятся торги, и т. д.

Все эти расходы следует учитывать на счете 97 «Расходы будущих периодов».

При этом в учете нужно записать:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60 (76)
– отражены расходы, связанные с участием в тендере;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)
– отражен НДС по расходам, связанным с участием в тендере.

Пока результаты торгов неизвестны, организация не сможет уменьшить свой налогооблагаемый доход на расходы по тендеру. Так как эти расходы еще не связаны с производством и поставкой сельхозпродукции (ст. 252 Налогового кодекса РФ).

По этой же причине суммы НДС, уплаченные при осуществлении затрат, предприятие не сможет принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрим на конкретном примере, как предприятие отразит расходы по участию в тендере, когда еще не известен его результат.

Пример 1

ООО «Пасегово» направило заявку на участие в тендере на поставку зерна.

При этом оно приобрело конкурсную документацию за 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.) и внесло задаток заказчику в сумме 600 000 руб.

К подготовке документации для участия в тендере организация привлекла консалтинговую фирму, стоимость услуг которой составила 35 400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.).

Бухгалтер ООО «Пасегово» отразил эти операции следующими проводками:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
– 1000 руб. (1180 – 180) – отражены расходы по приобретению тендерной документации;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 180 руб. – отражен НДС с расходов по тендерной документации;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 1180 руб. – оплачена тендерная документация;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по задаткам за участие в тендерах» КРЕДИТ 51
– 600 000 руб. – перечислен задаток за участие в тендере;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
– 30 000 руб. (35 400 – 5400) – отражены расходы по консалтинговым услугам;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 5400 руб. – отражен НДС с расходов по консалтинговым услугам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 35 400 руб. – оплачены консалтинговые услуги.

Дальнейший учет зависит от того, выиграет организация тендер или нет.

Если организация выиграла тендер

В случае победы в тендере организация должна получить извещение.

Кроме того, конкурсная комиссия может потребовать ее внести второй задаток.

Только тогда заказчик заключит договор, после подписания которого предприятие сможет списать расходы в учете. Сделать оно должно это следующим образом.

В бухучете:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 97
– списаны расходы, связанные с участием в тендере.

В налоговом учете – на прочие расходы. Так как оплата юридических, информационных и консультационных услуг входит туда в соответствии с подпунктами 14 и 15 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. А расходы по командировкам – согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Но это еще не все: сразу после заключения договора организация вправе принять к вычету НДС, уплаченный по этим расходам.

Что же делать с суммой уплаченных задатков? Их следует зачесть в счет исполнения обязательств по заключенному договору (п. 4 ст. 448 Гражданского кодекса РФ). Иначе говоря, заказчик обязан их вернуть. Условия возврата денег должны быть закреплены в договоре.

Пример 2

Воспользуемся данными предыдущего примера.

ООО «Пасегово» выиграло тендер. По условиям конкурсной комиссии оно уплатило второй задаток в размере 200 000 руб. После этого с организацией был заключен договор, в соответствии с ним заказчик обязался вернуть деньги.

Бухгалтер ООО «Пасегово» отразил эти операции следующими проводками:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по задаткам за участие в тендерах» КРЕДИТ 51
– 200 000 руб. – перечислен второй задаток за участие в тендере;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 97
– 31 000 руб. (1000 + 30 000) – списаны расходы по приобретению тендерной документации и оплате консультационных услуг;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 5580 руб. (180 + 5400) – принят к вычету НДС по расходам, связанным с участием в тендере;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по задаткам за участие в тендерах»
– 800 000 руб. (600 000 + 200 000) – получены задатки от заказчика.

Если организация проиграла тендер

Если организация проигрывает тендер или торги не состоятся, заказчик должен вернуть задаток (п. 4 ст. 448 Гражданского кодекса РФ).

Расходы по участию в тендере в этом случае учесть нельзя. Так как договор на поставку сельхозпродукции не будет заключен. Такое мнение в своих письмах высказал Минфин России (см. например, письмо от 21 января 2004 г. № 04-02-05/3/1).

Обратите внимание: налоговики склоняются к принятию затрат на участие в конкурсе независимо от полученного результата. Однако ваш инспектор может придерживаться точки зрения Минфина. Будьте к этому готовы.

Пример 3

Воспользуемся данными примера 1.

ООО «Пасегово» проиграло тендер. И получило обратно задаток в сумме 600 000 руб.

Бухгалтер отразил эти операции следующими проводками:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по задаткам за участие в тендерах»
– 600 000 руб. – отражена сумма возвращенного задатка;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 97
– 31 000 руб. – списаны расходы по приобретению тендерной документации и оплате консультационных услуг;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19
– 5580 руб. – списан НДС по расходам, связанным с участием в тендере;

А 36 580 руб. (31 000 + 5580) бухгалтер ООО «Пасегово» списал за счет чистой прибыли предприятия.

А как быть, если организация сама откажется от участия в тендере? В этом случае задаток обратно она не получит. Тогда его тоже придется списать за счет собственных средств предприятия.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка