Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Упрощенная система налогообложения

13 июля 2010 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Переплату по «упрощенке» можно зачесть в счет минимального налога

– Упрощенная система налогообложения. С первого по третий квартал в 2009 году наша компания платила авансы по «упрощенке». Но по итогам года в декларации минимальный налог оказался больше обычного. И получилось, что на лицевом счете в налоговой инспекции есть переплата авансов по «упрощенке», но нет начислений, а по минимальному налогу есть начисления, но нет оплаты. В итоге мы перечислили минимальный налог, а авансы вернули. Как поступить, если в этом году будет такая же ситуация?

– Вы можете зачесть переплату по упрощенной системе в счет минимального налога, поскольку оба налога федеральные. Пунктом 14 статьи 78 Налогового кодекса также установлено, что зачесть можно в том числе и переплаченные авансовые платежи.

– А что необходимо сделать, чтобы провести зачет?

– Вам надо подать заявление в налоговую инспекцию о зачете излишне уплаченных авансов по «упрощенке» в счет уплаты минимального налога (п. 4 ст. 78 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Как быстро инспекция должна сделать такой зачет?

– Решение о зачете переплаты ИФНС обязана принять в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявления.

При совмещении «упрощенки» и «вмененки» необходимо вести раздельный учет

– Наша компания на «упрощенке», оказывает услуги. Но собираемся заняться еще и грузоперевозками. Надо ли нам перейти на «вмененку» по этому виду деятельности? У нас шесть грузовых автомобилей.

– Если вы оказываете транспортные услуги в Челябинской области, то да. Деятельность по перевозке пассажиров и грузов переведена здесь на «вмененку». А поскольку количество автомобилей, предназначенных для перевозок, у вас меньше 20, то понадобится платить ЕНВД (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Надо ли уведомить об этом инспекцию?

– Конечно. Для этого надо подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Его потребуется сдать в течение пяти рабочих дней с начала деятельности по грузоперевозкам. Форма заявления установлена совместным приказом Минфина и ФНС России от 14.01.09 № ММ-7-6/5@.

– Как нам вести учет, если мы будем одновременно на двух системах налогообложения?

– Вам необходимо будет вести раздельный учет доходов и расходов от услуг на «упрощенке» и от грузоперевозок (п. 7 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.). А вот общехозяйственные затраты вы будете списывать пропорционально доходам от каждого вида деятельности.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Минфин считает, что компаниям, совмещающим «упрощенку» и ЕНВД, необходимо вести бухгалтерский учет. При этом отчетность чиновники требуют представлять в целом по организации, а не только по деятельности на «вмененке» (письмо Минфина России от 20.05.08 № 03-11-04/3/251).

Взносы в саморегулируемую организацию на «упрощенке» не списывают

– Мы вступили в саморегулируемую организацию по строительству и гильдию проектировщиков, заплатили членские взносы. Можно ли их учесть в расходах на «упрощенке»?

– Нет, эти затраты не учитывают.

– Но ведь суммы получились приличные и для нас они обязательные?

– Такие затраты не включены в перечень, установленный в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Поэтому вы не можете списать взносы в саморегулируемую организацию в расходы. Такого мнения придерживается и Минфин России (письмо от 15.07.09 № 03-11-06/2/126. – Примеч. ред.).

– Наша компания планирует продать здание, строительство которого не завершено. Можем ли мы учесть расходы по созданию этого объекта?

– И в данном случае тоже ничего не получится, ведь расходы на создание основных средств учитывают с момента их ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. – Примеч. ред.). А поскольку вы продаете объект незавершенного строительства, то учесть расходы на его строительство вы не вправе (письмо Минфина России от 22.05.07 № 03-11-04/2/135. – Примеч. ред.).

Восстановленный НДС в расходах по «упрощенке» не учитывают

– С 2010 года мы перешли на упрощенную систему налогообложения. Но сейчас восстановили НДС по основным средствам, которые имеются на балансе на 31 декабря 2009 года, и перечислили его в бюджет. Как нам теперь отразить этот налог в отчетности по «упрощенке»?

– Никак, ведь, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса, принятый к вычету НДС компании восстанавливают в налоговом периоде, который предшествует переходу на специальный налоговый режим. То есть в вашем случае в четвертом квартале 2009 года. Поэтому в отчетности за 2010 год его отражать не нужно.

– Но ведь мы не учитывали эту сумму в расходах до перехода на упрощенную систему налогообложения, неужели никак нельзя списать ее сейчас?

– Сумму восстановленного НДС необходимо отразить в расходах по налогу на прибыль по итогам 2009 года (см. письмо Минфина России от 01.04.10 № 03-03-06/1/205. – Примеч. ред.).

– То есть нам требуется подать уточненную декларацию по прибыли за прошлый год?

– Да, совершенно верно (п. 1 ст. 81 НК РФ. – Примеч. ред.).

Стоимость бензина на поездку в отпуск директора в затраты не списывают

– Наш директор уезжает в отпуск в другой город. Поедет на служебной машине со штатным шофером компании. Можем ли мы списать в расходы стоимость бензина, а водителю оформить командировку на время отпуска директора?

– Нет, поскольку по пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса расходами признаются обоснованные, экономически оправданные затраты. Согласитесь, что нахождение директора в отпуске не относится к производственной деятельности компании. Поэтому затраты на бензин для поездки, как и командировка водителя, не могут являться экономически оправданными. Следовательно, списать их нельзя.

– Есть еще один вопрос. В декабре 2009 года мы оплатили услуги и материалы авансом, а документы от контрагента, подтверждающие расходы, получили только в 2010 году. Можем мы списать эти расходы в 2010 году?

– Нет, не можете. По Налоговому кодексу материальные расходы признают в момент списания денег с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы или при ином способе погашения задолженности перед контрагентом за поставленные материалы (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. – Примеч. ред.). Поскольку в вашем случае оплата услуг и приобретение материалов прошли в декабре 2009 года, их отражают в затратах в том же месяце, то есть в прошлом году. Включать эти суммы в книгу доходов и расходов за 2010 год вы не вправе.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка