Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как снижают налоги через продажу активов внутри холдинга

19 июля 2010 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

С основных средств, которые числятся на балансе, надо платить налог на имущество, даже если компания их уже не использует. Продавать активы зачастую тоже невыгодно: если их рыночная стоимость ниже остаточной, то убыток придется списывать несколько лет. Но есть способ выгодно решить эти две проблемы. Безопасность налоговой экономии оценили чиновники и эксперты.

Как экономить на налоге на имущество

Как снижают налоги через продажу активов внутри холдинга. Проще всего перевести ненужный актив в товары. Тогда налог на имущество платить не надо. Ведь формально, если имущество не используется в деятельности, критериям основного средства оно не отвечает (п. 4 ПБУ 6/01). Но перевод актива в товары нигде не прописан. А в Минфине уверены, что этого делать нельзя (письмо Минфина России от 02.03.10 № 03-05-05-01/04).

Конечно, есть решения в пользу компаний, где судьи разрешают превращать активы в товары и не платить налог на имущество (например, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27.01.09 № А65-9168/2008). Но это гарантированно приведет к спорам с проверяющими. Поэтому, возможно, будет проще продать основное средство дружественной компании. При покупке она сразу учтет его как товар и не будет платить налог на имущество (см. схему). Ведь любые товары к объектам обложения налогом на имущество не относятся.

Схема. Как снижают налоги через продажу имущества дружественной компании

Меры безопасности. Риск у такой операции минимальный, но бесконечно учитывать активы как товар опасно. Налоговиков наверняка заинтересует, почему у покупателя старые основные средства несколько лет числятся как товары. Поэтому безопаснее эти «товары» продать. Перепродажа решает вторую проблему – длительного учета убытков.

Как ускорить списание убытка

Часто остаточная стоимость ненужного имущества выше рыночной. Но прямая продажа с убытком невыгодна. Из пункта 3 статьи 268 НК РФ следует, что убыток от такой сделки списывают равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. К примеру, оборудование надо амортизировать 60 месяцев, но уже через два года его рыночная цена может снизиться в несколько раз. Продать его по остаточной стоимости будет сложно. А если реализовать по рыночной, то убыток придется списывать несколько лет.

НА ЦИФРАХ. У компании есть оборудование: срок полезного использования – 60 мес., первоначальная стоимость – 1 200 000 руб. Фактический срок эксплуатации станков до момента его реализации – 20 мес. Начисленная амортизация линейным методом – 400 000 руб. Компания продает актив за 200 000 руб. Убыток от реализации составит 600 000 руб. (200 000 – (1 200 000 – 400 000)). Этот убыток надо включать в расходы равными долями в течение 40 мес. (60 –  20). То есть по 15 000 руб. ежемесячно (600 000 руб. : 40 мес.).

Чтобы ускорить списание убытка, имущество можно продать по остаточной стоимости вначале дружественной компании, а потом уже конечному покупателю. Основная компания не будет платить налог на прибыль с этой операции, так как расходы покроют доходы. А дружественная учтет активы как товар, а потом перепродаст его по рыночной цене. Убыток от реализации можно будет списать единовременно.

Меры безопасности. Маловероятно, но не исключено, что налоговики посчитают стоимость первой продажи актива завышенной, если потом дружественная компания будет реализовывать объект дешевле. Решить эту проблему можно, если обосновать такое снижение цены. К примеру, тем, что были выявлены ранее неизвестные дефекты, пока компания искала покупателя.

Оценка безопасности

Сергей Тараканов,советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

– Понятно, что проблема возникла в связи с неясностью в вопросе о переводе основного средства в товары. Но если бы вопрос был урегулирован законодательно, то не исключено, что некоторые компании этим бы злоупотребляли. Тем не менее масштаб действий налогоплательщика с использованием дружественной организации позволяет прогнозировать интерес инспекторов к этой операции. А если будут убытки, то внимание инспекторов гарантировано.

Моя оценка безопасности: 3 балла из 5.

Алексей Кафтанников, старший юрисконсульт ООО «Юридические технологии в бизнесе»:

– Думаю, что если все оформить правильно, налоговые риски минимальны. Нужно только помнить, что при продаже имущества дружественной компании налоговая инспекция вправе проверить цену на соответствие рыночной и при отклонении более чем на 20 процентов доначислить продавцу налог на прибыль. Поэтому актив желательно перед продажей оценить. Риски возрастают, если цена последующей продажи имущества дружественной организацией будет сильно отличаться от стоимости приобретения.

Моя оценка безопасности: 4 балла из 5.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка