Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налог на имущество организаций

26 июля 2010 14 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Получатель имущества платит налог после подписания акта приема-передачи

– Налог на имущество организаций. В 2009 году мы учредили новую компанию. Согласно протоколу о создании юрлица, уставный капитал оплачен полностью нежилым зданием. Директора созданной компании сразу подписали акт приема-передачи нежилого здания, но переход права собственности зарегистрирован лишь сейчас. Скажите, с какого момента надо платить налог на имущество: с момента передачи имущества по акту или после госрегистрации перехода собственности?

– С момента передачи здания по акту. Для принятия объекта основных средств к учету и уплаты налога на имущество факт государственной регистрации прав на недвижимое имущество не важен. Кодекс предусматривает, что налог платят с имущества, учитываемого на балансе организации в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ. – Примеч. ред.). А основные средства компании принимают к учету на основании акта приемки-передачи, который составляют на каждый отдельный инвентарный объект.

– На какую дату мы принимаем здание к учету и с какого числа надо было считать налог?

– Дата подписания акта приема-передачи здания и будет датой принятия к бухгалтерскому учету в новой компании. Соответственно передающая компания последний раз учтет стоимость объекта недвижимости при исчислении налога на имущество на 1-е число месяца, в котором составлен акт, а с 1-го числа следующего месяца налог платит новый владелец.

– А где можно подробнее ознакомиться с порядком принятия основных средств к учету?

– Обратитесь к Методическим указаниям по бухучету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н. – Примеч. ред.). В пункте 48 Методических указаний описан порядок принятия на учет основных средств.

С недвижимости, предназначенной для перепродажи, налог не платят

– Должник нашей компании предложил расплатиться с нами квартирой. Надо ли ставить на баланс такое имущество? И надо ли платить с него налог на имущество организаций?

– Да, квартиру, принятую в погашение долга, необходимо отражать в бухгалтерском учете в любом случае. Но в каком качестве она будет учтена, зависит от ваших планов по ее использованию. Пунктом 2 Методических указаний по бухучету основных средств предусмотрено, что компании принимают актив к учету в качестве основного средства, если одновременно выполнено несколько условий. В частности, объект предназначен для использования в производстве, выполнения работ, оказания услуг, для управленческих нужд либо предоставления в аренду, компания планирует использовать его дольше года, не предполагает последующую перепродажу актива и объект способен приносить организации доход в будущем. Соответствует ли этим критериям ваше имущество?

– Нет, сразу после получения права собственности мы хотим продать это имущество.

– Значит, квартиру не надо принимать к учету как основное средство, а ее стоимость вы не будете включать в базу по налогу на имущество. Но если вы решите не продавать это имущество, то налог придется пересчитать и доплатить.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Компания может обезопасить себя от доначислений, если документально обоснует, что она не собирается использовать имущество и поэтому вправе не ставить недвижимость на учет как основное средство. Сразу же после приобретения имущества стоит подтвердить намерения по его продаже, например, заключив договор с риэлторами или подав рекламное объявление о ее продаже.

Уточнение авансовых расчетов по налогу на имущество поможет снизить пени

– Мы неверно рассчитали авансовый платеж по налогу на имущество за первый квартал этого года. В результате компания заплатила на 3 тыс. рублей меньше, чем следовало. Надо ли нам корректировать отчет за этот квартал?

– Это ваше право. Статья 81 Налогового кодекса говорит только о внесении уточнений в декларации. По авансовым расчетам Налоговый кодекс не предусматривает обязательного уточнения. Но вы можете подать правильные сведения по собственной инициативе.

– А как вы считаете, стоит подавать корректирующий отчет сейчас или можно учесть разницу в декларации по итогам года?

– Я рекомендую подать «уточненку», и как можно раньше. Ведь при камеральной проверке расчетов авансовых платежей за последующие отчетные периоды или при проверке годовой декларации инспекция может обнаружить, что вы занизили размер авансового платежа. Тогда за несвоевременную уплату вам начислят пени по статье 75 Налогового кодекса. Причем пени будут начислены с даты, когда необходимо было перечислить аванс, до момента фактического погашения задолженности. Так что чем раньше вы доплатите аванс, тем меньше будут пени.

– Подскажите еще. Наша компания взяла в лизинг станок. Как определить налоговую базу по имуществу, полученному в лизинг?

– А этот станок вы учитываете у себя на балансе?

– Да, станок учтен у нас на балансе.

– Тогда для расчета налога вы будете использовать остаточную стоимость вашего оборудования по данным бухгалтерского учета. Такое положение предусмотрено статьей 375 Налогового кодекса.

– Как определить стоимость имущества для целей бухучета?

– Для целей бухгалтерского учета первоначальная стоимость основных средств, приобретаемых по договору лизинга, будет как минимум равна сумме платежей по договору. Кроме того, в первоначальную стоимость могут быть включены и затраты лизингополучателя, связанные с этим имуществом, например расходы по консультативным услугам, транспортировке и упаковке станка, вознаграждение посреднической организации, таможенные пошлины и сборы, если вы ввозите оборудование из-за границы(п. 8 ПБУ 6/01. – Примеч. ред.).

Авансовый платеж не может быть отрицательным

– При расчете налога на имущество за полугодие по строке 030 в расчете у нас получилось отрицательное значение: минус 21 рубль. Как правильно отразить это в декларации?

– В ваших вычислениях есть ошибка. Авансовый платеж считают так: среднюю стоимость имущества за отчетный период умножают на одну четвертую годовой налоговой ставки (ст. 382 НК РФ. – Примеч. ред.). Исходя из этого правила, значение исчисленного авансового платежа по налогу на имущество организаций никак не может быть отрицательным.

– Не могло ли повлиять на мои расчеты, что во втором квартале основное средство поставили на консервацию?

– Нет, ведь стоимость законсервированного имущества с 1 января 2005 года подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

– Подскажите, где могла появиться ошибка, приводящая к отрицательному авансу?

– Чаще всего так бывает, когда вместо суммы льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, в строке 200 расчета отражают стоимость необлагаемого имущества, которая может быть существенно больше авансового платежа. Стоимость необлагаемого имущества показывают по строке 140. Я рекомендую вам сверить расчет с Порядком его заполнения (утв. приказом Минфина России от 20.02.08 № 27н. – Примеч. ред.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка