Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Одной проблемой с НДС стало меньше

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Продавец может учитывать отрицательные разницы

9 августа 2010 2 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Налоговики в очередной раз высказали мнение, что, если на дату отгрузки товара курс был выше, чем на дату оплаты, продавец не может уменьшить базу по НДС на отрицательную разницу (письмо ФНС России от 08.07.10 № ШС-37-3/6194). Но, как мы выяснили, в Минфине придерживаются немного иной позиции. Здесь уверены, что пункт 4 статьи 166 НК РФ позволяет компании скорректировать базу по налогу в меньшую сторону, если отгрузка и оплата прошли в течение одного квартала. Ведь в кодексе прямо сказано, что НДС рассчитывают с учетом всех изменений за налоговый период. Следовательно, продавец может учитывать отрицательные разницы. Расчет будет следующим.

Допустим, торговая компания по условиям договора получает оплату за товар в евро после его отгрузки. 21 июля продавец отгрузил партию товара на сумму 15 000 евро. Курс евро на 21 июля был равен 39,5306 руб. После отгрузки товара продавец отразил выручку в размере 592 959 руб. (15 000 евро х 39,5306 руб.). Затем со стоимости отгруженного товара начислил НДС 90 451 руб. ((5000 евро х 18/ 118 х 39,5306 руб.). И отразил это в Книге продаж.

6 августа покупатель перечислил деньги на расчетный счет поставщика в рублях. Курс евро на дату оплаты был 39,2404 руб. Соответственно оплаченная сумма составила 588 606 руб. (15 000 евро х 39,2404 руб.). У продавца возникла отрицательная разница в размере 4353 руб. (588 606 – 592 959). А значит, необходимо уменьшить сумму НДС на 664 руб. (4353 руб. х 18/ 118).

Как отражать изменение налоговой базы по НДС при такой корректировке, нигде не сказано. Но можно скорректировать значения в счете-фактуре, составленном на дату отгрузки, на сумму выявленной суммовой разницы. Изменения можно заверить подписью руководителя и печатью компании. А далее исправленный счет-фактуру зарегистрировать в дополнительном листе Книги продаж на сумму отрицательной разницы.

Исправить необходимо оба экземпляра счета-фактуры. Налоговики и Минфин уверены, что покупатель имеет право заявить вычет только в той сумме, которую реально заплатил. А значит, если НДС уплачен меньше, то и вычет будет снижен.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка