Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налог на доходы физических лиц

9 августа 2010 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Без заявления стандартный вычет сотруднику не предоставляют

– Налог на доходы физических лиц. Сотрудник нашей компании не писал заявления о предоставлении ему стандартных вычетов на него и на сына семи лет. Мы эти вычеты ему не считали. Теперь работник утверждает, что вычеты ему положены и без заявлений, а значит, компания допустила ошибку. Так ли это?

– Нет, ваш сотрудник ошибается. Согласно статье 218 Налогового кодекса, стандартные налоговые вычеты может предоставить налогоплательщику любой из работодателей. И работник вправе выбрать, в какой компании он будет получать вычеты. Свой выбор он подтверждает заявлением, которое передает в финансовую службу организации вместе с подтверждающими документами. Так, для получения вычета на сына сотруднику необходимо приложить к заявлению копию свидетельства о рождении ребенка. А для вычета на самого сотрудника никакие документы не требуются.

– Иначе говоря, вычет мы будем предоставлять с даты подачи заявления? Можем ли мы пойти навстречу сотруднику и дать ему вычет с начала года?

– Конечно, можете. Если у сотрудника есть право на вычет с начала года, вы имеете право пересчитать налог. Но опять же только после того, как он напишет заявление. Вычет на самого сотрудника предоставляют до того месяца, в котором доход сотрудника превысит 40 тыс. рублей, а вычет на ребенка – до месяца, в котором доход превысит 280 тыс. рублей.

Компания не вправе переложить обязанности налогового агента на сотрудника

– Наша компания арендует автомобиль у своего сотрудника. По договору деньги за машину мы перечисляем на его зарплатную карточку раз в квартал. В этот же момент удерживаем и перечисляем НДФЛ с аренды в бюджет. Однако инспекторы утверждают, что мы делаем неверно. По их словам, мы обязаны перечислять налог ежемесячно в момент начисления арендной платы. Кто прав?

– В данном случае сотрудники инспекции не правы. Налоговые агенты обязаны удерживать налог в момент фактической выплаты дохода. И тогда же перечислять его в бюджет, то есть в момент перевода денег на зарплатную карточку.

– А откуда это следует?

– Из статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса.

– И еще вопрос. У нас сотрудник хочет самостоятельно уплачивать налог с арендной платы. Возможно ли это?

– В отношении сотрудника, у которого вы арендуете машину, ваша компания является налоговым агентом, поэтому вы не вправе переложить свою обязанность по исчислению и уплате налога на арендодателя.

– Даже если в условиях договора аренды будет прописано, что сотрудник сам рассчитывает и уплачивает налог?

– Условие в договоре аренды о том, что арендодатель самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ с полученных доходов, является недействительным. Налоговый кодекс не предусматривает возможности переложить обязанность налогового агента на налогоплательщика. Кстати, того же мнения придерживается и Минфин России (письмо от 15.07.10 № 03-04-06/3-148. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Сотрудники многих территориальных инспекций уверены, что при аренде автомобиля необходимо составлять акт приема-передачи транспортного средства. Иначе сделка по передаче автомобиля в аренду может быть переквалифицирована работниками инспекции в выплату компенсации за использование личного имущества и расходы могут снять. О том, как составить такой документ, читайте в «УНП» № 27, 2010,.

Обособленное подразделение может самостоятельно перечислять НДФЛ

– Наша компания зарегистрирована в Санкт-Петербурге. Недавно мы открыли обособленное подразделение здесь же в Питере, но на территории другой инспекции. Это подразделение не имеет баланса, расчетного счета, и там работают всего два человека. Вправе ли мы платить налог с доходов сотрудников этого подразделения по месту учета головного офиса?

– Нет. Пункт 7 статьи 226 Налогового кодекса обязывает компании, у которых есть обособленные подразделения, перечислять налог как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого из обособленных подразделений.

– То есть просто перечислять налог с расчетного счета компании, но по реквизитам, которые дадут в ИФНС, где зарегистрировано обособленное подразделение?

– Да, именно так.

– А отчетность по форме 2-НДФЛ по доходам сотрудников подразделения мне также представлять в эту инспекцию или можно в ИФНС по месту учета головного офиса?

– Компания может выплачивать зарплату сотрудникам и по местонахождению обособленного подразделения, и по местонахождению головного офиса. Если доходы сотрудникам выплачивает подразделение, оно и подает в инспекцию справки 2-НДФЛ. В вашем случае заработную плату работникам выдает головная компания, следовательно, она представляет отчетность по налогу на доходы физических лиц в инспекцию по месту своего учета. То же мнение высказано в письме Минфина России от 29.03.10 № 03-04-06/55 и письме ФНС России от 22.01.09 № 3-5-04/038@.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Когда головной офис и обособленное подразделение расположены на территории одного субъекта России, НДФЛ будет поступать в один бюджет. ФНС России в письме от 31.10.05 № 04-1-02/844@ разрешила в такой ситуации уплачивать НДФЛ только по местонахождению головного офиса компании. Того же мнения придерживаются и судьи (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.08.07 № А05-12048/2006).

Проценты по займу отражают в 2-НДФЛ по коду 4800

– Наша компания в начале года заключила договор займа с учредителем компании. Ежемесячно мы платим ему проценты за пользование заемными средствами. Облагаются ли эти выплаты налогом на доходы? И кто должен платить налог – наша компания или сам учредитель?

– При выплате процентов учредителю у него возникает налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ. – Примеч. ред.). Ваша компания как заемщик является налоговым агентом, а значит, с дохода необходимо удерживать и перечислять НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А в какой момент необходимо начислять и уплачивать налог?

– Дата получения дохода в виде процентов – это день их выплаты. При этом налог необходимо заплатить в бюджет в день, когда проценты будут перечислены с вашего счета на счет учредителя. А если деньги вы выплачиваете наличными из кассы, то в день их выдачи (п. 6 ст. 226 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Сейчас учредитель планирует брать ипотечный кредит в банке и просит выдать ему справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Подскажите, пожалуйста, какой код дохода поставить по выплатам в виде процентов?

– Этот доход необходимо отразить по коду 4800.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация-заемщик, начисленные проценты по займам не облагаются взносами во внебюджетные фонды (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Кроме того, с процентов не надо платить взносы на травматизм (п. 3 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 84).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка