Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Новые доводы в защиту рекламных расходов и вычетов по ним

16 августа 2010 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Рекламные расходы всегда считались проблемными, поскольку многочисленные неясности в их учете постоянно вызывают споры с налоговиками. В этом году у компаний появились дополнительные аргументы в свою защиту.

ВЫЧЕТ С НОРМИРУЕМЫХ РЕКЛАМНЫХ РАСХОДОВ МОЖНО ДОЗАЯВИТЬ ПОЗЖЕ

Новые доводы в защиту рекламных расходов и вычетов по ним. Расходы на некоторые виды рекламы компании могут списать в пределах 1 процента от размера выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ). Однако этот лимит в течение года может измениться, ведь налоговым периодом для налога на прибыль является год и сумму выручки компания будет определять только по его итогам. И если, например, в январе налогоплательщик провел рекламную кампанию, то размер допустимых к списанию расходов будет один, а к концу года он может значительно вырасти. В какой сумме можно принимать к вычету НДС с таких «возрастающих» затрат, в кодексе не сказано.

Налоговики давно считают, что вычеты надо также нормировать, учитывать их в полной сумме нельзя. Но в самом конце прошлого года финансовое ведомство выпустило выгодное разъяснение для тех, кто вычеты по рекламе нормирует. Чиновники разрешили дозаявлять вычет в каждом последующем квартале до конца года пропорционально изменению лимита расходов на рекламу (письмо от 06.11.09 № 03-07-11/285). До этого Минфин был категорически против увеличения вычетов (письмо от 09.04.08 № 03-07-11/134).

НА ЦИФРАХ. Допустим, рекламные расходы компании составили 118 000 руб., включая НДС в размере 18 000 руб. Выручка за первый квартал составила 2 000 000 руб., за полугодие – 6 000 000 руб., за девять месяцев – 15 000 000 руб., а за год – 20 000 000 руб. В итоге возможная сумма вычетов по НДС с расходов на рекламу составит:
– в первом квартале 3600 руб. (2 000 000 руб. x 1% x 18%);
– во втором квартале 7200 руб. (6 000 000 руб. x 1% x 18% – – 3600 руб.);
– в третьем квартале 16 200 руб. (15 000 000 руб. x 1% x 18% – – (3600 руб. + 7200 руб.)). Но поскольку НДС был перечислен всего на 18 000 руб., то в этом квартале оставшаяся часть вычета равна 7200 руб. (18 000 – 3600 – – 7200).
На суммы вычетов в соответствующих кварталах потребуется зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок. В четвертом квартале дополнительного вычета не возникнет, так как его общий размер – 18 000 руб. – за июль–сентябрь уже выбран.

ВЫЧЕТ С НОРМИРУЕМЫХ РЕКЛАМНЫХ РАСХОДОВ МОЖНО ЗАЯВИТЬ ПОЛНОСТЬЮ

У компаний теперь есть основания вообще не лимитировать вычеты по нормируемым рекламным расходам. Но в этом случае предстоит спорить с инспекторами, так как они считают единственно верным вариантом вычеты в пределах списанных рекламных затрат.

Судьи всегда вставали на сторону компаний, полагая, что правило о возмещении НДС с нормируемых расходов только в пределах лимита относится лишь к командировочным и представительским (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 12.11.09 № КА-А40/11969-09, Северо-Кавказского округа от 03.06.09 № А53-9907/2008-С5-44). А совсем недавно – 6 июля – у налогоплательщиков появился еще один защитник, но уже в лице Президиума ВАС РФ. Он также подтвердил, что вычеты по рекламе не ограничены (на момент подписания номера в печать реквизиты постановлению Президиума не присвоены, см. также «УНП» № 25, 2010, стр. 2 «ВАС РФ: по многим нормируемым расходам НДС к вычету можно заявить полностью»).

ВЫВЕСКИ, СТЕЛЫ, ЛОГОТИПЫ С ПОДСВЕТКОЙ ОТНОСЯТСЯ К РЕКЛАМЕ

В прошлом году выводы судов относительно вывесок с названием и (или) логотипом компании в помещениях, используемых для предпринимательской деятельности (офисах, магазинах), были неутешительны. Судьи говорили, что их нельзя признать рекламой (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.04.09 № КА-А40/2403-09), и считали, что стоимость такого имущества следует списывать через амортизацию, если она превышает 20 000 рублей (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.02.09 № Ф09-123/09-С2).

В этом же году число судебных решений в пользу компаний выросло. Причем больше всего споров с налоговиками возникает в Московском округе. Суды теперь считают, что вывеска с названием компании и ее логотипом – это реклама. И расходы на нее можно списать единовременно как прочие, а не через амортизацию, как того требуют налоговики (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 21.07.10 № Ф09-4631/10-С2, Северо-Западного округа от 18.01.10 № А05-8466/2009). Главное, чтобы на вывеске располагалась информация о компании, доступная для просмотра неограниченному числу лиц (например, вывески на фасаде или логотипы с подсветкой, размещенные в торговом центре).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

РАСХОДЫ НА БУКЛЕТЫ, ЛИФЛЕТЫ, ФЛАЙЕРСЫ УМЕНЬШАЮТ ПРИБЫЛЬ

Этой весной чиновники из финансового ведомства еще раз подтвердили, что расходы на изготовление и распространение лифлетов, флайерсов, буклетов, листовок и журналов можно списывать как рекламные. Это при том, что в кодексе прямо говорится лишь про затраты на брошюры и каталоги (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, письмо от 21.05.10 № 03-03-06/2/93). Это подтверждали и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.03.09 № КА-А40/1354-09).

Тем не менее споры с инспекторами по этому вопросу пока не закончились, и надо заметить, что в этом году есть даже проигрышные для компаний дела. Правда, отказ был связан не с тем, что расходы не являются рекламными, а с тем, что руководители и учредители контрагентов показали, что отношения к деятельности этих компаний не имеют (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.06.10 № КА-А40/5141-10).

Издание книги признали рекламой

Одна компания профинансировала издание книги о жизни Федора Шаляпина и расходы на нее списала как рекламные. Налоговики доначислили налог на прибыль, посчитав, что книга с предпринимательской деятельностью компании никак не связана. Суд встал на сторону налогоплательщика. Все дело в том, что в честь Шаляпина был назван один из продуктов компании, а на оборотной стороне обложки ее поблагодарили как спонсора. Значит, налогоплательщик опосредованно вызывал интерес граждан к своему товару (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.04.10 № КА-А40/2005-10).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка