Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как учитывать убытки прошлых лет

16 августа 2010 12 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Можно сказать, что положено начало долгим спорам о том, с какого года компании на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» могли полностью списывать убытки прошлых лет. Налоговики настаивали, что сделать это можно только с отчетности за 2009 год, которую сдали в этом году. И в первом же споре с компанией им удалось доказать свою позицию (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 12.07.10 № А08-8639/2009-16).

НАПОМНИМ. До 2009 года редакция пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса позволяла уменьшить налоговую базу на убытки прошлых лет, но не более чем на 30 процентов. Начиная с 2009 года это 30-процентное ограничение было снято и компаниям разрешили учитывать убытки полностью (ст. 1 Федерального закона от 22.07.08 № 155-ФЗ). Некоторые заявили убытки полностью в 2009 году, когда отчитывались по налогу за 2008 год, посчитав, что норма распространяется и на прошлые периоды.

Как учитывать убытки прошлых лет

Спор возник из-за того, что поправка вступила в силу с 2009 года и улучшила положение компаний. Видимо, поэтому чиновники поначалу разрешили руководствоваться новыми правилами уже при расчете налога за 2008 год (письма Минфина России от 17.11.08 № 03-11-04/2/170 и от 31.12.08 № 03-00-08/44). Но выгодную компаниям позицию официально специалисты финансового ведомства до налоговой службы так и не довели. А чуть позднее и вовсе предпочли о ней забыть, предложив компаниям буквально следовать положениям Налогового кодекса и применять правила списания убытков только к налоговой базе 2009 года (письма Минфина России от 28.04.09 № 03-11-06/2/72 и от 28.09.09 № 03-11-09/325).

Никакой специальной оговорки насчет того, что поправка распространяется на прошлые годы, в законе № 155-ФЗ не было. А значит, несмотря на то, что изменения в кодексе улучшили положение компаний, обратной силы они не имели и на отчетность за 2008 год никак не распространялись. Теперь это подтвердили и судьи.

Для компаний, которые последовали более ранним разъяснениям чиновников, это может грозить доначислениями по налогу при выездной проверке, а также пенями и штрафом.

Безопаснее пересчитать налог

Получается, что сейчас и окружные судьи, и инспекторы, и Минфин придерживаются одного мнения. И безопаснее все же пересчитать налог, если компания успела воспользоваться нормой в 2009 году. Порядок действий, чтобы снизить возможные потери, зависит от того, получила компания лично «льготные» разъяснения чиновников Минфина или нет.

Если получила, то с пересчетом налога, его доплатой и представлением уточненной отчетности можно не спешить. Не факт, что налоговики вообще придут с проверкой в ближайшие три года и выявят ошибку. Но даже если придут и выявят недоплату, то ни пени, ни штрафы компании не грозят. Максимум, чем это чревато, так это необходимостью доплатить в бюджет недостающую сумму налога. Когда это сделает компания, не имеет значения. Основание – пункт 8 статьи 75 и подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ.

Другое дело, если персональные «льготные» разъяснения чиновников компания не получила. Тогда безопаснее, не дожидаясь выездной проверки, пересчитать сумму налога за 2008 год, доплатить недоимку по налогу и пени, а также подать уточненную декларацию. Это поможет избежать штрафных санкций в размере 20 процентов от недоплаченной суммы по статье 122 Налогового кодекса (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год
Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка