Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Чиновники подсказали новый способ сэкономить НДС

16 августа 2010 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Специалисты финансового ведомства признали, что компенсация убытков поставщика из-за отказа покупателя принять товар не облагается НДС (письмо Минфина России от 28.07.10 № 03-07-11/315). Это разъяснение можно с выгодой использовать в налоговом планировании.Чиновники подсказали новый способ сэкономить НДС.

Снизить НДС можно с помощью двух договоров

Компенсация убытков может заменить известный способ экономии на НДС через неустойку. С неустойки чиновники требуют платить налог, считая, что это суммы. связанные с оплатой товара (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 08.12.08 № 03-07-11/311). А компенсация убытков, вызванная тем, что покупатель без причины отказался принять товары, с оплатой никак не связана. Ведь она призвана компенсировать потери поставщика. Это признают и в Минфине.

Чтобы снизить НДС за счет компенсации убытков, можно заключить два договора поставки. По первому договору товар будет оплачен и принят покупателем. При этом цена сделки в договоре должна быть меньше того, что в целом продавец планирует получить. Оставшаяся часть платы за товар пройдет через второй договор. Но под видом компенсации покупатель отказывается принять товар и платит компенсацию, которая НДС не облагается. Следовательно, НДС с реализации будет уплачен в меньшем размере.

НА ЦИФРАХ. Компания планирует продать партию косметики за 100 000 руб. Стороны заключают один договор на продажу этой партии, но по сниженной цене за 80 000 руб. И еще один договор на любую другую сумму и на любой другой товар, допустим, за 50 000 руб. Первый договор исполнен, продавец получил 80 000 руб. и начислили с них НДС. По второму договору покупатель отказывается принять товар и компенсирует убытки в размере 20 000 руб. В итоге продавец получает 100 000 руб., а НДС платит с 80 000 руб.

Меры безопасности. Первое и основное правило безопасности в этом способе – это цена товара по реальному договору. Она не должна отклоняться от рыночной больше чем на 20 процентов (ст. 40 НК РФ). Иначе инспекторы на проверке заинтересуются сделкой.

Еще понадобится обосновать размер убытков. Под убытками чиновники подразумевают лишние расходы, которые понес продавец, выполняя «отказную» поставку, и его неполученную прибыль (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Сюда можно включить плату за доставку «отказной» партии товара, расходы по ее хранению, упущенную выгоду от того, что поставщику придется искать нового покупателя. Но сумма компенсации должна быть адекватна потерям.

Перевод средств внутри группы компаний

Убытки можно использовать и как способ для перевода средств внутри группы компаний, когда никакой реальной продажи не планируется. Достаточно заключить договор поставки между дружественными компаниями и заручиться отказом покупателя принять товар. Продавец получит сумму, с которой не надо будет платить НДС, а покупатель сможет учесть убытки в расходах.

Здесь также потребуется обосновать сумму убытков. Можно для этого использовать плату за хранение. Например, если партия товара, которую должен «выкупить» покупатель. хранится на складе поставщика, достаточно предусмотреть в договоре поставки обязанность забрать товары к определенному дню. Покупатель товары не заберет и их не оплатит. Значит, будет вынужден компенсировать убытки поставщика, связанные с хранением товара больше оговоренного срока.

Меры безопасности. Налоговики заинтересуются сделками при явной взаимозависимости дружественных компаний, а также при значительной сумме убытков. Безопаснее проводить такие операции не постоянно, а разово. Дополнительно стоит заручиться перепиской между двумя компаниями, а также письменными просьбами «покупателя» снизить сумму убытков.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка