Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Упрощенная система, ответы на вопросы

23 августа 2010 2 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Анна Дынкина, референт гражданской государственной службы 3-го класса.

При объекте «доходы» банковская комиссия выручку не уменьшает

– Оказываем услуги связи и применяем «упрощенку» с объектом «доходы». К нам на расчетный счет каждый день приходят платежи за проданные карточки для оплаты междугородных звонков. На счет деньги поступают за минусом комиссии банку. Какую сумму нам учитывать при определении выручки?

–Упрощенная система, ответы на вопросы. Доходом от реализации будет стоимость карточек оплаты, так как выручку от реализации определяют исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары. Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 2 статьи 249 Налогового кодекса.

– Но ведь фактически к нам на расчетный счет приходит меньшая сумма. Разве это не противоречит принципу кассового метода признания доходов и расходов?

– Нет, датой получения доходов признают не только день поступления денежных средств на счета в банке или в кассу, но и день получения иного имущества или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом. Основание – пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса. По сути, ваша компания получила на счет всю сумму выручки от продажи карточек, просто банк удержал из нее причитающееся ему вознаграждение.

– А можно ли нам как-то учесть эту комиссию в расходах?

– Компании, выбравшие объектом «доходы минус расходы», могут учесть банковскую комиссию в расходах на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Но поскольку ваша компания выбрала объект «доходы», учесть комиссию банка не получится. Сделать это запрещает пункт 1 статьи 346.18 Налогового кодекса.

Возвращенный задаток в доходы можно не включать

– Применяем «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». Недавно руководство решило участвовать в тендере. В связи с этим мы оплатили сбор за участие и приобретение тендерной документации. Можно ли учесть такие расходы?

– Нет, расходы на участие в конкурсных торгах на право заключения контрактов и договоров учесть вы не сможете, так как они отсутствуют в закрытом перечне затрат по «упрощенке». Подтверждают это специалисты Минфина России в письме от 02.07.07 № 03-11-04/2/173.

– В качестве обеспечения конкурсной заявки наша компания также перечислила организатору задаток. Конкурс мы не выиграли, и этот задаток нам впоследствии вернули. Надо ли включать эту сумму в доходы?

– Нет, в доходы возвращенный задаток не включают. Ведь при возврате задатка вы не получаете никакой экономической выгоды (ст. 41 НК РФ. – Примеч. ред.).

Страховые взносы можно учесть и при отсутствии деятельности

– Предприниматель, у которого я веду учет, применяет «упрощенку» с объектом «доходы». В первом квартале этого года он деятельность не вел, но оплатил за себя страховые взносы в ПФР в сумме 500 рублей. Во втором квартале он уже работал и за этот период перечислил за себя страховые взносы в сумме 5500 рублей. Какую сумму взносов можно учесть при расчете налога за полугодие?

– При расчете налога за полугодие можно было учесть всю сумму уплаченных взносов в виде фиксированного платежа. Конечно, при условии, что она не превысила 50 процентов от суммы налога, исчисленной к уплате. Основание – пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса.

– Несмотря на то, что в первом квартале предприниматель деятельность не вел?

– Да, ведь этот факт не освобождает его от обязанности платить страховые взносы в Пенсионный фонд. Предприниматели перечисляют взносы в ПФР за себя исходя из стоимости страхового года. Причем заплатить их в фонд можно как частями, так и единовременно. Главное – перечислить всю сумму страховых взносов не позднее 31 декабря текущего года. Это следует из части 1 статьи 14 и части 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Налоги, уплаченные за границей, списать не получится

– Мы на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». Планируем приобрести здание на Украине и сдавать его в аренду. Сможем ли мы учесть в расходах стоимость этой недвижимости?

– Да, конечно. А что именно вас смущает?

– Тот факт, что недвижимость находится на территории другого государства.

– Это значения не имеет.

– Арендные платежи мы будем получать уже за минусом налога на прибыль. Его по законодательству Украины должен будет удержать и перечислить в бюджет наш арендатор. Можно ли будет зачесть удержанные суммы в счет налога, уплачиваемого при «упрощенке»?

– Нет, Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.95 об избежании двойного налогообложения распространяется только на идентичные или по существу аналогичные налоги, взимаемые на территориях России и Украины. Налог, уплачиваемый по «упрощенке», и налог на прибыль неидентичны. Кроме того, в главе 26.2 кодекса не предусмотрен порядок зачета уплаченных за границей налогов в счет налога по «упрощенке». Аналогичные разъяснения даны и в письмах Минфина России от 25.03.09 № 03-08-05 и УФНС России по г. Москве от 09.04.10 № 16-12/037472 @ .

– А можно тогда списать сумму украинского налога на прибыль в расходы?

– Нет, налоги, уплаченные или удержанные за пределами нашей страны по законодательству иностранных государств, в списке расходов отсутствуют.

Уплаченные за границей налоги чиновники не признают в расходах и на общей системе (письмо Минфина России от 11.06.10 № 03-03-06/1/407). Хотя прежде допускали возможность учета таких затрат на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 12.05.05 № 03-03-01-04/1/250).

Взносы в саморегулируемые организации списывать опасно

– Применяем «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». Мы добровольно вступили в саморегулируемую организацию и перечислили туда вступительный взнос, а также взнос в компенсационный фонд. Можем ли мы учесть их в расходах?

– Нет, учесть подобные расходы вы не сможете. При упрощенной системе списывают только те расходы, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Взносов в компенсационный фонд, вступительных и членских взносов в саморегулируемые организации в кодексе нет.

– Мы заплатили еще целевой взнос на страхование ответственности кадастровых инженеров. Эти расходы также нельзя будет учесть при расчете налога по упрощенной системе?

– Если страховка добровольная, то нет. В расходы включают только стоимость обязательного страхования работников, имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. – Примеч. ред.).

Если вступление в саморегулируемую организацию является обязательным, то взносы можно списать на основании подпункта 30 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Но Минфин против учета таких затрат (письмо от 12.04.10 № 03-11-06/2/57).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка