Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Как отправить в декрет директора-учредителя

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Единый налог на вмененный доход, ответы на наши вопросы

23 августа 2010 14 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Галина Изотова, заместитель начальника отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов Управления ФНС России по Санкт-Петербургу

При отсутствии физического показателя можно сдать нулевую декларацию

– Наша компания торгует бытовой техникой в розницу. В декабре прошлого года у нас закончился договор аренды. Новый договор заключили лишь в июле. У нас более полугода не было физического показателя, и ЕНВД мы не платили, но сдавали нулевые декларации. Однако на консультации у аудиторов мне сказали, что это неверно и мы должны были уплачивать налог. Так ли это?

– м. Нет, вы все сделали правильно. Единый налог на вмененный доход необходимо уплачивать, только если компания ведет деятельность, подпадающую под «вмененку». Для этого у компании должен быть физический показатель, с которого рассчитывают налог. В вашем случае физического показателя базовой доходности не было. А значит, следовало подавать нулевые декларации.

– То есть если у нас нет торгового зала, то нет и базовой доходности, из которой считают налог?

– Да, совершенно верно.

– А мы могли вообще не сдавать декларации?

– Да, но для этого вам было необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Это предусмотрено в пункте 3 статьи 346.28 Налогового кодекса.

Ремонт помещения не влияет на расчет ЕНВД

– Наш магазин в начале июля был закрыт на ремонт на две недели. Розничную торговлю мы не вели. Вправе ли наша компания на этом основании уменьшить единый налог за третий квартал?

– Нет, не вправе. Из статьи 346.29 Налогового кодекса исключен абзац, предусматривавший возможность корректировки физического показателя в зависимости от фактического времени работы. С 2010 года дни, в которые компания вела деятельность, на расчет единого налога не влияют, поэтому двухнедельный ремонт сумму ЕНВД не уменьшит.

– И еще вопрос. После ремонта у нас появилось два помещения – непосредственно торговый зал и вспомогательный блок. При этом пока в правоустанавливающие документы на помещения мы изменений не вносили. С какой площади нам следует платить налог?

– Площадь помещения можно подтвердить только на основании правоустанавливающих документов, поэтому их потребуется изменить.

– А какие именно документы могут подтвердить площадь, если помещение мы арендуем?

– Договор аренды нежилого помещения, технический паспорт, план, схема, экспликация БТИ, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы.

– То есть площадь торгового зала мы можем подтвердить тем же планом из БТИ, где есть разграничение между торговым и вспомогательным помещениями?

– Совершенно верно.

Если магазин арендованный, то изменения в договор необходимо отразить в дополнительном соглашении к договору аренды, приложив к нему копию плана БТИ, на которой штриховкой будут нанесены границы вновь оборудованного зала. Эти документы в случае спора с налоговым инспектором помогут отстоять правоту компании. Это подтверждает и позиция Минфина России (письмо от 22. 01.08 № 03-11-05/10).

Пособие предпринимателю единый налог не уменьшает

– Я по гражданско-правовому договору веду учет у предпринимателя, переведенного на ЕНВД. Физический показатель у него – количество работников. В настоящее время у предпринимателя нет сотрудников. В июле он был на больничном три недели. Вправе ли я скорректировать сумму налога на тот период, когда фактически никто деятельность не вел?

– Нет, не вправе. Когда предприниматель применяет физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» и при этом у него отсутствуют наемные работники, то физический показатель всегда равен 1. Это не зависит от того, был ли предприниматель в отпуске или на больничном.

– Можно ли уменьшить сумму единого налога на пособие по временной нетрудоспособности, которое выплачено самому предпринимателю?

– Нет. Пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса предусматривает возможность уменьшить сумму единого налога на пособия, которые выплачены работникам. Однако индивидуальный предприниматель не относится к категории работников. И потому уменьшить налог на пособие, которое он выплатил сам себе, нельзя.

Торговля через интернет на «вмененку» не переводится

– Наша компания продает питьевую воду. Заказы принимаем через интернет, а затем доставляем воду в офисы и на дом. Применяем упрощенную систему налогообложения. Однако в ближайшее время планируем продавать нашим заказчикам пластиковые стаканчики, чай и другие сопутствующие товары. Должны ли мы в отношении этого вида деятельности применять «вмененку»?

– Да, должны. В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса под розничной торговлей понимают предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. Если вы будете предлагать клиентам приобрести сопутствующие товары на месте при доставке воды, то это будет розничная торговля, которая переводится на уплату единого налога на вмененный доход.

– А если клиенты будут, как и воду, заказывать товары через наш сайт в интернете? Это тоже будет розничной торговлей?

– Нет, поштучная реализация товаров по каталогам и образцам к розничной торговле не относится и переводу на ЕНВД не подлежит. В том числе и продажа товаров через интернет-магазин или почтовые отправления. Об этом сказано в письме Минфина России от 29.11.07 № 03-11-05/277.

Интернет-кафе уплачивает ЕНВД, только если торгует напитками

– Наша компания недавно открыла интернет-кафе. Должны ли мы перейти на «вмененку» или мы можем работать по упрощенной системе налогообложения?

– В вашем интернет-кафе есть бар, где продаются напитки и закуски?

– Пока нет, так как помещение не совсем готово после ремонта. Но планируем открыть бар с напитками.

– Деятельность интернет-кафе, в котором нет бара, на ЕНВД не переводится. Ведь, согласно Общероссийскому классификатору услуг населения, услуги интернет-кафе относятся к группе «Услуги электронной связи» (постановление Госстандарта России от 28.06.93 № 163. – Примеч. ред.).

– А если мы откроем бар, то что-то изменится?

– Да, реализация напитков относится к группе «Услуги общественного питания» и потому интернет-кафе потребуется перевести на ЕНВД.

Если в интернет-кафе нет бара, но есть компьютер для набора текста, игр и т. д., который не подключен к интернету, то и в этом случае компании потребуется перейти на ЕНВД. Предоставление компьютера в аренду относится к услугам по прокату компьютеров (код ОКУН 19437) или к почасовому прокату предметов в специальных помещениях (код ОКУН 019430). Оба эти вида деятельности переводятся на «вмененку» (см. письмо Минфина России от 07.05.07 № 03-11-04/3/148, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.06.09 № А52-5780/2008).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка