Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Минфин уточнил, как можно нумеровать счета‑фактуры

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Как облагать взносами осенние выплаты сотрудникам

14 сентября 2010 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Ежедневно от наших читателей поступают вопросы о том, отчислять ли взносы с той или иной выплаты сотрудникам. В Федеральном законе нет четкого перечня. Мы выяснили в фондах и Минздравсоцразвития России, как облагать взносами выплаты, которые актуальны именно сейчас. Рекомендации мы привели в таблице.

По общему правилу страховые взносы начисляют на вознаграждения по трудовым контрактам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются работы и услуги (ст. 7 закона № 212-ФЗ). В фондах и Минздравсоцразвития России уверены, что все выплаты в пользу сотрудника – это его зарплата, даже если эти суммы не названы в трудовом или коллективном договоре. А не начислять взносы можно, только если конкретные доходы работника прямо названы в числе необлагаемых (ст. 9 закона № 212-ФЗ). Однако по ряду позиций с чиновниками и специалистами фондов можно не согласиться.

Как облагать взносами осенние выплаты сотрудникам

   

Вид выплаты Официальная позиция Комментарий «УНП»
Дополнительная помощь работникам, имеющим детей. К примеру, компенсация стоимости детского сада, оплата лечения ребенка или его обучения и т. д. В фондах нам сообщили, что если компания сама оплачивает различные услуги и не выдает деньги на руки сотруднику, то начислять взносы не надо. Ведь сам ребенок не состоит с организацией в трудовых отношениях. А если деньги начисляются сотруднику, то необходимо удержать взносы. Эту позицию разделяют и чиновники в Минздравсоцразвития России В данном случае доход получает именно ребенок сотрудника, а не сам работник. Мы считаем, что порядок выплаты значения не имеет и взносы можно не платить (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ). Однако безопаснее переводить деньги напрямую в образовательное или лечебное учреждение
Оплата учебного отпуска сотрудника Особых правил по начислению страховых взносов на учебный отпуск законодательством не предусмотрено. Значит, следует применять общую норму для отпускных, то есть начислять по ним взносы Многие компании приравнивают «учебные» отпускные к компенсации и не платят взносы (ст. 9 закона № 212-ФЗ). Но даже судьи не разделяют это мнение (см. постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 02.02.09 № Ф09-27/09-С2)
Оплата обучения студентов с последующим их наймом на работу Выплаты страховыми взносами облагаться не будут, поскольку у компании со студентами не заключены трудовые договоры (ст. 7 закона № 212-ФЗ) Затраты на обучение студентов можно учесть в целях налогообложения прибыли. На основании пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса их учитывают как прочие расходы
Оплата обучения сотрудников, которые уже работают в компании Оплата обучения сотрудников компании освобождена от взносов (п. 12 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Главное, чтобы учеба была связана с трудовыми обязанностями сотрудника (ст. 164 ТК РФ) Безопаснее связать обучение с непосредственными обязанностями сотрудника. Например, если работник направлен на курсы английского языка, то стоит включить в список его обязанностей общение с иностранными партнерами компании
Выплаты сотрудникам по заключенным договорам добровольного медицинского страхования Если договор страхования сотрудника компании заключен на срок не менее одного календарного года, то страховые премии по такому договору не облагаются взносами на обязательное страхование (п. 5 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ) На основании пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса суммы платежей работодателей по договорам добровольного медицинского страхования можно списать как расходы на оплату труда
Доплата больничного пособия до фактического заработка Доплата сотруднику пособия до фактического заработка облагается взносами. Как считают в фондах, это обычная зарплата, а не пособие. На основании пункта 2 статьи 9 закона № 212-ФЗ можно не платить взносы только с официального пособия – не более 1136,99 рубля в день Компания может учесть доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности при расчете налога на прибыль. Такое право установлено пунктом 25 статьи 255 Налогового кодекса
Оплата оздоровительных программ для сотрудников, медицинских услуг и т. д. По мнению Минздравсоцразвития России, если оплата этих услуг обезличена и невозможно определить, кто из сотрудников ими пользовался, то взносы можно не платить. А вот в Пенсионном фонде уверены, что компания обязана вести учет и начислять взносы Если выплаты будут обезличены, то, мы считаем, взносы можно не платить. Ведь определить точный размер дохода каждого сотрудника будет невозможно. Но на сегодняшний день судебная практика по таким спорам пока не сложилась

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка