Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Если компания в середине года потеряла право на «упрощенку»

14 сентября 2010 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Если компания в середине года потеряла право на «упрощенку», в Книге учета доходов и расходов надо сделать специальную запись о том, с какого числа компания вернулась на общую систему и почему. Такого требования нигде нет, но на этом, как мы выяснили, настаивают в Минфине России.

Напомним, право на «упрощенку» компания теряет, если, к примеру, создаст филиал, или ее доходы с начала года превысят 60 млн рублей, или численность сотрудников станет больше 100 человек (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Однако если компания утратит право на применение спецрежима, к примеру, в сентябре, то на общую систему необходимо вернуться с начала квартала, то есть с 1 июля. Что делать с записями, которые компания внесла в Книгу за июль–сентябрь, нигде не сказано.

Мы считаем, что не стоит аннулировать записи о доходах и расходах, сделанные с начала квартала, в котором было потеряно право на «упрощенку». Ведь ошибочными они не являются. А значит, исправлять их не требуется (п. 1.6 Порядка, утв. приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н). Правомерность такого подходам нам подтвердили и специалисты финансового министерства.

А вот заключительную запись о том, что компания потеряла право на упрощенную систему и вернулась на общую, лучше сделать (см. образец). Во-первых, на ней настаивают в Минфине. Во-вторых, она подтвердит правомерность выставления счетов-фактур более поздней датой, чем прошла отгрузка.

Чтобы внести заключительную запись в Книгу учета доходов и расходов, сначала подводят итоги за квартал и отчетный период. А затем делают запись о том, по какой причине и с какого времени (даты) компания возвращается на общую систему.

Пример заполнения Книги учета доходов и расходов за 2010 год (фрагмент)

I. Доходы и расходы

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
350 Платежное поручение от 20.09.10 № 500 Поступила выручка от продажи оборудования 4 500 000
Итого за III квартал 25 000 000 15 000 000
Итого за 9 месяцев 65 500 000 45 350 000
ООО «Компания» 20 сентября 2010 года превысила ограничение по сумме доходов в размере 60 млн рублей, установленное пунктом 4.1 статьи 346.13 НК РФ, и вернулась с 1 июля 2010 года на общую систему налогообложения.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 5 декабря 2016 15:00 Пособия в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка