Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налог на добавленную стоимость, ответы на наши с вами вопросы

21 сентября 2010 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Елена Вихляева, советник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Продажа имущества, используемого на «вмененке», облагается НДС

– Наша компания перевозит грузы и применяет ЕНВД, других видов деятельности нет. Сейчас мы продаем автомобиль – основное средство. Облагается ли такая реализация НДС?

– Налог на добавленную стоимость, ответы на наши с вами вопросы. Да, облагается. Операции по реализации объектов основных средств не подпадают под «вмененку».

– Когда мы покупали этот грузовик, то НДС включили в первоначальную стоимость машины. Как теперь посчитать налоговую базу для уплаты НДС при продаже?

– В вашем случае база для расчета НДС – это разница между ценой реалиазации и остаточной стоимостью автомобиля по данным бухгалтерского учета. НДС, который вы включили в первоначальную стоимость, вычитать не надо. Это установлено в пункте 3 статьи 154 Налогового кодекса.

При применении льгот необходимо вести раздельный учет

– Наша компания торгует товарами, часть из которых облагается НДС по ставке 10 процентов, часть – по ставке 18 процентов, а часть освобождена от НДС. Экспортных операций нет. Надо ли вести раздельный учет?

– Да, обязательно, ведь необходимо определить, какие суммы налога вы можете принять к вычету, а какие нет. Это касается вычетов и по общехозяйственным расходам, и по товарам, которые вы используете в облагаемой и необлагаемой деятельности.

– Подскажите еще. Помимо торговли мы выполняем различные работы, часть которых также не облагается НДС. Для этих работ закупаем материалы, но определить, пойдут они в облагаемую или необлагаемую деятельность, сразу нельзя. Имеем ли мы право распределять НДС по материалам в том налоговом периоде, в котором они списаны в производство, а не в том, в котором закуплены и приняты на учет?

– Нет. Порядок ведения раздельного учета, установленный в пункте 4 статьи 170 НК РФ, предусматривает ведение раздельного учета НДС на момент принятия товаров, работ или услуг к учету. Значит, распределить вычет НДС можно только в тот момент, когда вы принимаете материалы на учет, а не когда списываете их в производство.

– Но ведь нам заранее неизвестно, в каком виде деятельности будут использованы материалы. Как определить, в какой сумме налог можно принять к вычету?

– Этот порядок нужно отразить в учетной политике.

В кодексе нет четкого порядка распределения вычета НДС, если компания не знает, в облагаемой или необлагаемой деятельности будут использованы товары или материалы. В учетной политике можно установить любой вариант. Например, сразу брать весь НДС к вычету или использовать данные об облагаемых и необлагаемых операциях за предыдущий квартал. Но потребуется скорректировать вычеты НДС исходя из их фактических данных в том квартале, когда материалы использованы (письмо Минфина России от 27.10.08 № 03-07-07/111). При этом подавать «уточненки» за прошлые периоды не надо.

Агент на «упрощенке» должен перевыставлять счета-фактуры

– Применяем «упрощенку» и заключаем агентские договоры. Как компания-агент мы покупаем услуги от своего имени, но за счет принципала. Услуги облагаются НДС. Деньги от принципала приходят к нам на расчетный счет, а мы их перечисляем продавцу услуг. Может ли принципал требовать от нас счет-фактуру с НДС?

– Cчета-фактуры в отношении услуг, приобретаемых агентом для принципала, выставляют продавцы этих услуг. Затем вы перевыставляете эти счета-фактуры принципалу, чтобы он смог воспользоваться правом на вычет НДС.

– Надо ли в счетах-фактурах выделять НДС?

– Да, необходимо отразить все показатели счетов-фактур, выставленных агенту продавцами.

– Даже несмотря на то, что наша компания не платит НДС?

– Да, но налог, который вы выделяете в счете-фактуре, в бюджет уплачивать не надо. Его заплатит налогоплательщик, то есть продавец услуг.

Премия за объем закупок НДС не облагается

– Наша компания имеет сеть магазинов розничной торговли. По итогам каждого месяца мы выставляем поставщикам продукции счета на оплату премии за выбранный объем товара. Облагается ли данная премия налогом на добавленную стоимость?

– Нет, не облагается. Суммы премии не являются денежными средствами, связанными с оплатой товаров. Всю сумму премии необходимо учесть в доходах компании и заплатить налог на прибыль.

– Надо ли выставлять счет-фактуру на сумму такой премии?

– Нет, не надо, поскольку эта операция не признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ.

Проценты за рассрочку платежа включают в базу по НДС

– Покупаем в рассрочку у администрации города офис и являемся налоговым агентом по НДС. За рассрочку платежа по условиям договора мы платим проценты. В договоре купли-продажи отражены только стоимость нежилого помещения и сумма НДС по нему. Надо ли нам как агенту начислять и оплачивать НДС на проценты?

– Да, заплатить НДС надо не только со стоимости имущества, но и с суммы процентов, начисляемых за рассрочку платежа.

– Откуда следует такой вывод?

–Из подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. В нем сказано, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров. Проценты связаны с оплатой, а значит, облагаются НДС.

Вопрос спорный. Во-первых, положения статьи 162 НК РФ касаются продавца, а не покупателя. Во-вторых, фактически рассрочка – это коммерческий кредит. А в отношении такого кредита существуют судебные решения о том, что проценты по нему НДС не облагаются (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.11.08 № А56-52426/2007). Споров можно избежать, если удастся заключить с администрацией отдельный договор займа, а по договору купли-продажи отсрочку платежа не предусматривать.

Вопрос от редакции «УНП»

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

– Появились частные разъяснения специалистов налоговой службы о том, что на переданные суммы займа надо выставлять счета-фактуры. Хотя сам заем НДС не облагается. Как вы считаете, обязана ли компания выписывать счет-фактуру?

– Нет, не обязана. Операции по предоставлению или возврату денежного займа не являются реализацией. А значит, счета-фактуры выписывать не надо.

– А на сумму процентов счета-фактуры выставляют?

– Да, обязательно, несмотря на то, что проценты освобождены от обложения НДС по подпункту 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Проценты, по сути, являются оплатой услуг по предоставлению займов, значит, есть реализация.

– Получается, что если компания предоставила заем, то у нее появились необлагаемые операции и надо вести раздельный учет. Для определения суммы вычета по НДС необходимо посчитать стоимость отгрузки, освобожденной от НДС, в общей стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, отгруженных за налоговый период. Что будет отгрузкой в данном случае: заем или проценты?

– Только начисленные проценты. Именно они являются финансовой услугой.

Отсутствие счетов-фактур на проценты по займу может привести к тому, что компанию оштрафуют по статье 120 НК РФ. Со 2 сентября минимальный штраф составляет 10 тыс. рублей.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка